事业单位内部控制制度改革与创新初探

朱非凡

中图分类号：D630 文献标识码：A

摘要：内部控制是衡量现代企事业管理的重要标志，而事业单位不同于一般经营性单位，它不以营利为主要目的，因此在内部控制架构上存在较大差异。随着市场经济制度的不断发展和事业单位自身改革的不断推进，事业单位的行为活动更多地表现出企业化的特征，为了确保事业单位在市场经济大潮的冲击下能够站稳脚跟，稳步发展，对事业单位内部控制制度进行研究显得尤为重要。事业单位的内控制制度是否完善会对财政经费的绩效与国有资产的安全造成一定的影响，鉴于事业单位内部控制制度的重要性，我们有必要结合目前事业单位的内部控制状况，分析在其在内部控制中存在的问题，以及解决问题的办法与建议。通过内部控制制度的改革与创新，从而使事业单位能够得到健康、长远的发展。

关键词：事业单位；内部控制；管理

一、我国事业单位在内部控制制度中存在的问题

在我国事业单位的工作中，经常发生各种舞弊的现象，使得单位的工作效率与社会效益呈现下滑的趋势，进而影响到单位的形象与广大人民群众的利益。不可否认，事业单位在内部控制的工作中取得了一定的成绩，但是不容忽视的是它仍然存在着一定的问题，主要表现在下面三个方面。

1.一些事业单位还缺乏内部控制意识。内控意识作为内控环境中的一个重要的内容，有着不容忽视的作用。只有有了好的内控意识，才能确保内控制度可以更加健全以确保其实施。在一些事业单位的领导层中也相对缺乏内部控制的理念，对于建立起健全的单位内部控制还存在一定认识上的误区，他们过多地强调单位自身的发展，而对于内部控制则抱着一种无所谓的态度，认为内部控制是财务部门的事情，与自己没有关系。但有的单位又只是片面地注重制度的制定，反而忽略了它的执行情况与效果，而且在这个过程中还存在着生搬硬套的情形，忽视单位自身的实际情况等问题，这样就必然减弱内部控制制度对实际的指导作用。

2.财务人员的综合素质不够，还有待于提升。财务人员综合素质的高低在内控制度的制订与贯彻落实中，起着基础的也是关键性的作用。目前，在我国的事业单位中，有一些财会人员并没有接受过正规的专业的教育，很多人都是“半路出家”，或是被临时调换到财会岗位，不熟悉财会岗位的这部分工作人员，他们对工作的流程不够了解，也必然还存在一些薄弱的环节，加上部分单位没有对财务人员进行专门的业务培训，忽视他们更新知识的需要，从而导致一些相关的人员整体素质不能够跟上时代发展的需求。有些财会人员对会计法律与法规以及财会制度等方面的专业知识相对欠缺，在工作中可能会出现用错会计科目，或者随性更改了账户之间的对应关系等问题，这会影响到会计质量。

3.内部控制中的监控力度还不够。一些事业单位并没有设置专门的机构与人员来监督与检查内部的会计控制及执行情况，而是由内部的会计控制执行部门实行自身的监督与检查，这样就缺乏监控力，从而影响内部的会计控制。目前，内部控制的执行情况一般是由内部控制的执行部门自身进行监督和检查，而没有专门的内部审计机构来进行监督，这会影响到内部控制作用的有效发挥，这也就是平时我们所说的“既当裁判员也当运动员”。在部分单位中虽成立了内部审计的机构，却没有给他们相应的权利，对于内审的工作并没有引起足够的支持和重视，由于种种因素的干扰，在实际工作中内审的人员不能很好的履行他们的职责与权限，最后不能确保监督与鉴定内部控制的制度得以有效实施，也不能保证设计的合理性与有效性。

二、如何改善事业单位的内部控制

1.提高财会人员的素质。要想事业单位的内部控制取得成功，取决于其财会人员综合素质的高低，财会人员素质的提供，也会相应提高他们的忠诚度与工作能力，保证内部控制地有效实施。因此，建立起高素质的财会队伍是有效执行内部控制制度的重要保证。如果各个环节的管理人员素质都提高了，就相当于各个环节的控制和监控体系逐步完善，从而形成主动自律。要完善对财会人员的选拔，就要根据各个单位的实际情况与该工作的实际需要来合理设置工作岗位，然后再根据这个岗位的需求来挑选人员。此外，还要对财会人员进行后续的培训工作，各个单位要定期地对财会工作人员进行专业知识的培训，提高其专业素质与法制意识，可以加强其职业道德的自律性，让他们能够认识到内部控制的重要性。

2.建立起有效的监控手段。首先，要建立起公开的对外制度，由于事业单位具有特殊性，应该要充分保证群众的“知情权”与“监督权”，单位应该要将信息公开，主动地接受人民群众的监督与检查，通过大众的力量对经济活动进行监督。与此同时，要对单位的工薪福利与生活待遇以及退役经费等方面做定期的宣传，使社会大众了解单位的情况，以公开的方式获取大众的支持，以减少误解与矛盾。其次，要积极地发挥财政、审计部门的作用，完善单位的内部控制体系。财政部门要加强对内部控制制度的指导，让专职人员来负责具体的内部控制的事宜，并对内部控制划拨专项的经费。

3.建立起好的内部控制环境。要想构建起整个的内部控制系统，首先要构建一个好的内部控制环境。它包括组织的基调，同时也影响着组织中人员的是否有风险意识。一个单位内部的控制环境所具有的重要性不管怎么样强调都不会显得过分，因为它对单位的风险管理以及其他的构成要素能够产生的很大的影响。事业单位要树立起现代化的管理观念，为单位内部营造一种良好的氛围，让员工能够了解并且自觉地遵守内部控制的相关规定，从而确保内部控制制度能够得到有效地贯彻和实施。

结束语

我国事业单位的内部控制度是在计划经济转向市场经济的过渡时期发展起来的，在这样的大背景下难免会受到很多客观因素的影响与干扰。而我国事业单位的内部控制体系，大体上都是在借鑒了西方的相关理论与实践才发展起来的，真正适合我国实际情况的的本土化的内控理论还不够完善，因此，我们必须要结合我国事业单位的实际情况，在理论创新的同时，在实践上也要发展适合事业单位自身的内控模式。

参考文献：

[1]周圆，宗新颖.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].会计之友 2006.

[2]陈永南.浅议事业单位内部会计控制制度建设[J].会计之友 2004.

[3]魏玲.事业单位财务内部控制探析[J].财会研究 2008.