浅谈会计公司的代账业务

付伟男 王艺淞

中图分类号：F235 文献标识码：A

摘要：本文通过对会计公司代账业务的一般做法，存在的问题以及建议作了大概的论述，描述了会计代账业务对于财会制度不健全的小微企业的重要作用，揭示了会计作为经济管理重要的组成部分，是适应经济决策需要和强化经济管理需要而产生和发展起来的。

关键词：代账；会计；凭证

一、会计公司代理记账的一般做法

会计公司代账业务的一般做法包括以下几个方面：

1、根据有关经济业务填制记账凭证 。会计公司填制记账凭证是根据审核无误的原始凭证来填制。填制记账凭证的内容包括：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。

2、根据有关会计凭证登记日记账。会计公司的日记账一般可以分为现金日记账和银行存款日记账。现金日记账是由出纳人员根据有关的收款凭证、付款凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔、日清日结进行登记；银行存款日记账是由出纳人员根据有关的收款凭证、付款凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔、日清月结进行登记。

3、根据有关记账凭证登记明细账。明细分类账也称为明细账，它是根据总分类科目所属的二级科目或者明细科目开设账户，用来分类地、连续地记录有关经济业务详略情况的账簿。明细分类账一般是根据各种有关的记账凭证、原始凭证逐笔进行登记。

4、根据有关记账凭证编制科目汇总表。会计公司根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。这种账务处理方法是在记账凭证账务处理程序的基础上进行简化而形成的。

5、根据科目汇总表登记总账。会计公司根据得出的科目汇总表，登记对应的总账。把科目汇总表中各科目借方、贷方有发生额的，分别记入该科目的借方、贷方，并结出该科目的期末余额。“资产类期末余额=期初余额+期初借方余额-期末贷方余额”，“负债类、所有者权益类期末余额=期末余额+期初贷方余额-期末借方余额”。

6、根据编制好的账簿进行对账 。对账主要是通过核对总账与明细账、总账与辅助账数据来完成账账核对。一般地，只要记账凭证正确，记账后各种账薄应该是正确的、平衡的，但由于填列失误或其他原因有可能会造成某些数据错误，因此引起账证、账账不符。为保证账证相符，应经常进行对账，每月至少一次，一般在月末结账前进行。

7、根据有关经济业务编制负债表和损益表。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式来编制的，说明企业财务状况的一个会计报表。损益表则是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表，损益表是按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比，从而计算出报告期的净损益数，依此来填列损益表。

二、会计公司代理记账存在的问题

目前，我认为会计公司在会計做账方面可能存在以下几方面的问题：

1、账务处理不准确。公司的员工对于错账的更正所使用的方法不准确，随意性很强，对于什么时候用红笔更正，什么时候用蓝笔更正区分的不清楚。此外，偶尔会发生先做账，后补票的情况。

2、会计凭证不规范。在调查的过程中，该公司在核对原始凭证的时候还没有多大问题，但是在填写记账凭证的时候，也犯了许许多多的小错误，比如，填写的字迹有点潦草，未按数字占1/2位置填写，更正方法有时候也用错了，凭证上该填写的没有填写完整。而且填写页码不准确，一笔业务填写几张凭证的情况也未按照规定的方法来做。

3、账簿登记不准确。公司的员工在登记账簿的时候，对于账簿的启用做的不规范，在使用过程中，数字填写错误，借贷不平衡，字迹不规范，数字或文字写得太大，以致于没有地方修改错误，摘要栏没有填写或者填写不恰当，划线更正法的运用不熟悉，导致红笔或蓝笔用错。

4、会计人员素质较低。公司的会计人员在专业知识上有所欠缺，导致在处理会计问题的时候，方法采取的不正确，而且在做账的时候一点也不谨慎小心，以致于经常出现一些小的错误。

三、代理记账问题的建议

对于代理记账问题的处理，建议如下：

1、严格按照账务处理程序操作。会计工作人员应该严格按照账务处理程序进行工作，先审核原始凭证，再填制记账凭证，审核原始凭证要准确无误，填制记账凭证要字迹工整，数字准确，填制完整。最后登记帐簿，填制报表，按照步骤，一步一步完成整个会计核算工作。

2、严格按照凭证填制要求做账。第一，必须以审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以根据原始凭证、汇总原始凭证或者原始凭证汇总表填制，但不允许把不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。

第二，记账凭证的所有项目必须填列齐全，且准确无误。

第三，如果在登记账簿前，发现记账凭证填写错误，应撕毁重新填制。如果已经登记入账的记账凭证，发现填写错误时，应按错账更正规则进行更正。

第四，记账凭证填制完成经济业务事项后，其金额栏的最后一行与最底部的合计行之间若有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。用斜线或“S”线注销；所画的斜线或“S”线应自金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。

3、严格按账簿登记要求登记账簿

第一，登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

第二，登记完毕后，应在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记账以避免重记、漏记。

第三，账簿应该保持清晰、整洁，记账文字、数字都要工整并符合规范。账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要适当留有空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，以便留有改错的空间。

第四，各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白” 、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

第五，凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

第六，账簿记录发生错误，不准随意涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。

4、提高会计人员素质。工作人员应该努力提高自身的会计专业知识，对于工作当中出现的问题要认真对待，解决问题的方法要采用适当，要谨慎对待，不可马虎。

作为一名会计人员，工作中一定要具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。

作为一名会计人员，要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条相关的法律法规，正确使用每一个公式。会计不是一个具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的工作。所以一定要加强会计人员对数字的敏感度，及时发现问题并解决问题。

作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在与各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作中要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫“做事高三级，做人低三分”。

参考文献：

[1]谢爱萍.会计学基础[M].北京：人民邮电出版社，2006.

[2]刘永泽.会计学概论[M]北京：高等教育出版社，2007

[3]胡华夏.会计学原理[M].武汉：华中科技大学出版社，2008.

作者简介：

付伟男（1993—），男，汉族，重庆涪陵人，本科在读，研究方向：企业会计研究。

王艺淞（1993—），男，汉族，重庆北碚人，本科在读，研究方向：企业会计研究。