国库集中支付改革之我见

陈翠梅

【摘 要】本文主要是解析财政部门支付改革的历程，以及各自的利弊进行陈述，并提出今后的改革措施意见和建议，同时大胆探索实践新的直接支付理论。

【关键词】国库；集中支付；改革

党的十八届三中全会当中提出对财政制度进行改革，其中重要的一条就是探索并实践国库集中支付制度改革。目前，随着我国财政、税制改革不断深化，国库业务职能不断拓展，特别是国库可以与政府、税务、纳税人、供应商之间发生业务联系，国库集中支付制度的改革势在必行。

实行国库集中支付最初设想，是避免我国过去财政体制“实拨”模式。该模式导致了资金沉淀于各家商业银行，财政部门不能及时掌握各预算单位的资金量，不能将有限的资金用在刀刃上，同时该制度容易滋生腐败的土壤，和目前反腐倡廉工作格格不入。为了杜绝此类情况的发生，运城市从2001年开始，启动了会计集中核算和国库集中支付模式的改革，两驾马车同时驱动，各显其彰。此改革做法是将各预算单位人员集中于会计核算中心，将各预算单位资金集中于国库，撤销各预算单位账户，集中体现了预算一个盘子，收入一个笼子，支出一个口子的改革思路，此举一石激起千层浪。虽然是保留了各预算单位资金自主权、使用权、审批权不变，仍是遭到了诸多单位的强烈反对和抵制。任何改革都不是一帆风顺的。为了推动此项改革，运城市纪检委强力推动，才得以使该项工作迈出跨越的一步，集中会计核算得意顺利进行。

经过十余年的改革运行，各预算单位由原来的抵触情绪变为配合，各单位的财务科职能也明显弱化，实质上转化为报账员的角色，财务部门的会计人员对并行记账不感兴趣，也不做账务处理。只是等到年底时，会计核算中心将会计凭证、账、报表返回各预算单位。至此，各预算单位对此大加称赞，不仅解脱了自身的工作，而且减轻了责任。但该集中人员做法与《中华人民共和国会计法》规定有所抵触，该法明确规定：各单位建立健全自己的会计机构，配备相应的会计人员。因此从2011年起，运行了十年的会计核算中心组织撤销，仅仅保留了国库集中支付改革的成功做法。

国库集中支付的改革，实质上是贯彻了2001年财政国库管理制度改革试点方案中提出“在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出”。为此，运城市财政局、运城市人民银行专门下发文件，清理撤销各单位的商业银行账户，将各预算单位财政存款全部纳入财政存款范围，实行全额缴存，弱化各商业银行对财政资金的逐利动机。国库集中支付改革目前有直接支付和授权支付两种运行模式，对于超出一定标准的预算支付，利用财政部门在商业银行开设的零余额账户进行支付，然后商业银行再与人民银行进行清算，人民银行将商业银行垫付资金拨付到位。对于低于一定标准的预算支付，通过开设的预算单位零余额账户支付，仍然是由商业银行进行垫付，然后商业银行与人民银行进行清算，该种支付模式目前是较为通行的做法。

目前该运行模式在运城市13个县（市、区）广泛推广使用，但是在县（市、区）中为了解决预算单位授权支付“联网”问题，将授权支付也改成了直接支付模式，也就是说理论上有授权和直接支付两种模式，但在实际工作中全部进化成了直接支付一种模型，违背了国库集中支付理论。通过实践表明，从预算单位上月下旬报月用款计划，本月发生业务报销，审批手续繁琐，打印凭证过滥，过程冗长，尤其是乡镇的一些基层预算单位，到县城东奔西跑一天，将一笔业务也办不完，这样就和国库集中支付高效、快捷初衷背道而驰。

鉴于目前情况，应该对运行中的国库集中支付的商业银行“垫付”模式作进一步的改革，改为由国库直接支付，这样既有利于财政进行实时监督，而且效率较高，减免了资金手续费，可谓是一箭三雕。积极推动以“国库单一账户”为基础的财政集中收付改革，实现由国库单一账户核算所有财政性资金收入和支出，这在国外也是通行的做法，值得我们借鉴和采用，与国际进行接轨和趋同，达到会计信息等效。这样更有利于加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，从制度上防范和化解资金风险问题。对此我们运城市人民银行积极践行该理论，对在运城经济开发区财政局实行国库单一账户进行支付，同时在商业银行开设账户，拨付一定额度的备用金，用于各预算单位零星库存现金支付业务。目前运城经济开发区各预算单位运行该模式平稳顺利，同时有待下一步进行规范、完善、推广，使财政单一账户在运城市范围内得以全部贯彻落实，从而打造高效、透明的公共阳光财政。

参考文献：

[1]2013年全国会计专业技术资格考试辅导用书中级会计实务.中国财经出版社

[2]中央银行经理国库理论与实践.中国金融出版社