完善农垦企业内控建设 提高经营管理水平

李海祥

随着市场经济体制改革的进一步深入，现代企业制度得到逐步的建立起来，农垦企业在现代企业制度过渡过程中，由于其不规范的财务行为使其内控风险隐患凸显出来，使农垦企业的正常发展受到了较大的影响。农垦企业在市场经济的要求下，需要以全面风险管理的思想来构建企业内部风险控制体系，从而使农垦企业能够更好的面对激烈的市场竞争环境，所以需要加强农垦企业内部控制制度的建设，使其在相关法律法规的依据下确保内部控制制度的规范性，而且还要在企业各部门及各级人员进行彻底的贯彻落实，有效避免违规操作和犯罪行为的发生。

一、农垦企业内控建设的主要原则

农垦企业在内部控制制度建设的过程中，需要充分的遵守有效性、审慎性、全面性、及时性和独立性的原则。有效性原则是指农垦企业内部控制制度需要在法律和企业规章制度的基础进行制定，而且确保在各个部门及人员中得到彻底的贯彻落实，对企业内部违法违规行为进行有效的控制。在市场经济环境下，农垦企业需要充分的认识到自身所存在的风险，审慎的利用内部控制控制来对企业内附进行有效的防范和控制，避免由此给企业和国家所带来的不可挽回的损失。企业内部控制制度需要在企业所有业务领域及部门内进行有效的落实和执行，而且还要实现相互之间的制约。目前农垦企业在经营发展过程中，不断的进行创新，这就需要在创新领域中也要及时采取内部控制措施。而且在企业内部控制实施过程中，还要将监督、管理和执行各部门有效的分开，确保内部控制的独立性。

二、农垦企业内控建设的基本方式

农垦企业内部控制的具体落实和执行需要有严格的各项机制来给予保障，这首先就需要建立组织机构机制和人员素质机构，内部控制制度的实施，需要具有高效运转的内部职能机构，这样不仅可以使各机构之间能够达到相互配合，而且还可以彼此之间进行有效的制约。同时通过对人员素质的控制，可能使每一位员工都能在各自的岗位的充分的发挥其优势，确保工作任务优质高效的完成；其次是授权审批机制，通过此制度可以在业务处理过程中实现对风险的协同监督和控制，防患于未然，实现对风险的有效防控；再次是职务分离机制，通过对不相容职务进行分离，由不同部门或是不同的人来进行执行，从而确保能够实现相互监督作用；农垦企业的一些经营活动都需要在法律法规和企业的规章制度下进行实施，这即是内部控制的法规制度机制；另外在内部控制实施过程中，其重要组成部分即是内部审计机制，两者之间相互依存相互联系，通过内部审计可以实现对内部控制环节进行有效的检查、监督和评价。

三、完善农垦企业内控体系建设的具体建议

1.加强内部管理控制

首先需要在农垦企业内部建立风险控制思想，对于企业内进行的每项业务都要进行风险分析、评价及监控，从而加强内控管理，提升企业的核心竞争力。同时要将内部控制管理理念作为全体员工共同的理论，成为其工作中的重要指导思想，从决策层、执行层、监督层直到全体员工共同来构建风险管理体系，而且相互之间实现相互制衡；其次还要建立科学合理的内控激励机制，从而调动起人员的能动性，为实现内部控制管理的共同目标而努力。

2.建立内控评价管理办法

（1）内部控制制度建设评价标准

首先需要根据遵循国家的相关的政策和法规，确保内部控制的完整性和有机性良好的结合在一起，通过对信用、市场和操作等风险的监测分析来实现对农垦企业经营活动的有效控制。其次为了更好的便于内部控制监测、分析和评价工作的开展，而需要利用电子化技术来实现对内控资料的有效存储和积累。

（2）制度执行评价标准

首先，是内控环境标准。这需要内控执行人员要具有可靠的价值观和道德观，内控激励机制要达到预期的目标，各管理层要树立良好的内控意识，内控人员要有较强的责任感与其内控意识相互匹配，确保建立健全的内控用人机制，同时内控管理层和监督层要对内控制度给予充分的关注，确保创造一个良好的内控环境，使内控制度能够彻底的贯彻执行。

其次，是内控风险识别标准，明确内控管理的总体目标和分项目标，分项目标是总体目标的具体细化，两者之间具有紧密的关系，明确各管理层在总体目标实现过程中的应承担的责任，在企业内部和外部建立风险预测和识别机制，确保风险预测的透彻性。使内控风险评价的概率和频率要确保准确可靠，建立内控风险预测和识别的反应机制。

再次，是内控活动的有效性标准。对于农垦企业的每一项经营活动都需要设立恰当的风险监控，确保内控指令能够得到全面的执行和落实，而且通过内控的实施，可以及时的化解企业面临的风险。

最后，是内控信息的及时反馈标准，通过建立内控信息交流反馈系统，可以更好的对各岗位员工内控责任的履行情况进行控制，及时发现可疑和不轨的行为，并将信息传递给管理层，管理层再以一定方式转达给有关人员，使其更好的履行其内控职责，确保实现预期的内控效果。而且在内控系统中，每一个员工和内控部门都需要明确内控信息交流的职责、交流渠道、交流方式和交流时间，从而实现信息能够实现上传下达，确保其横向交流的及时有效性。

（3）制度保障评价标准

需要建立适时跟踪评价反馈内控渠道和工作程序，建立内控体系中的各个职能部门之间的制约关系要，及时发现和纠正内控制度中存在的缺陷。同时在当前农垦企业不断发展创新过程中，需要根据企业业务拓展和创新的情况，来及时对内部控制制度来进行调整和定却存在着，确保与企业的发展相互匹配。

四、结束语

农垦企业要想确保经营效果的最大化，则需要加强内控制度的建设工作，建立严格的内控管理标准，实现对各部门及人员的有效的制约作用，从而使各岗位人员都能够人尽其责，通过对风险的有效监测和对各项工作的评价，确保内部体系的全面性和有效性，有效的推动农垦企业经营目标的实现。

参考文献：

[1]侯立慧.关于企业内控制度建设的探讨[J].商品与质量，2010（S2）

[2]陈少平.创新管理体制，推动农场建设[J].中国农垦，2010（01）