基于ERP的电力企业内部控制体系研究

杨扬 杨肖

本文主要从ERP和内部控制理论角度出发，探索将ERP思想融入电力企业的内部控制体系，使得电力企业在完善内部控制体系的基础上提高自身的经营管理水平和管理理念。

一、引言

电力行业是我国的基础产业，它在国民经济中发挥着重要作用。在市场经济条件下，建立健全的内部控制系统是我国电力企业适应市场经济和信息化时代的需要，对于保持电力企业内部稳定乃至整个国民经济的稳定发展都起着决定性的作用。近年来，为满足我国电力负荷需求迅速增长的需要，国家投入大量资金逐步用于基础电力设施的建设，电力企业内部控制的有效性和完整性直接关系到我国国民经济的良性发展。因此必须加强规范电力企业的会计行为，在保证其会计资料的真实性、可靠性和完整性的基础上，对本企业的各个环节进行全面有效的完整的内部控制。从二十世纪开始，我国一些大中型企业陆续引进了ERP系统，经过十多年的发展，ERP的管理方法已经逐渐的涉及到包括企业人事、生产、财务、价值链在内的各个环节，从而避免了企业的信息孤岛[1]。

二、实施ERP的电力企业内部控制的模式的必要性

以笔者所在的电力企业为例，ERP财务模块的设计已经相对成熟，管控系统有完整的流程处理日常的会计核算与管理。

企业在运用财务模块部分主要分为会计核算和财务管理两个方面。会计核算主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。财务管理模块的主要功能是，在基于会计核算数据的基础上，运用系统加以分析，从而得到相应的管理和预测控制活动，它主要是侧重财务的计划、计算、控制、分析和预测作用[2]。

电力企业ERP最大的优势就是业务信息与财务信息的集成，实现资金流和信息流的一体化管理。财务模块作为电力企业ERP系统中一个主要模块，它的主要工作就是对企业的财务处理和财务安全提供现代化信息系统的保证。

正是由于会计业务处理方式的转变，许多潜在的风险随之而来，大量的财务信息和数据被录入会计信息系统、人机交互控制的管理模式，都对系统的安全可靠性提出了新的要求，需要将内部控制的思想融入财务模块中，建立基于ERP的内部控制体系，为企业的经营管理把关。

三、实施ERP企业内部控制的注意事项

在实际工作中，基于ERP环境的供电企业的内部控制体系的设计，不仅要遵循内部控制的基本原则，而且应根据企业当时的环境和要控制的对象、方式的变化来采取一系列新的方法和手段[3]：

1.系统开发和初始化控制

（1）内部控制体系的开发阶段应尽量做到全面，避免其他操作者发现和利用系统的漏洞等进行非法操作，从而造成企业的损失；

（2）内部控制体系的初始化过程应由电力企业拥有系统全部管理权限的管理者或者是企业的专业技术人员的严格监控下来进行；

（3）内部控制体系后期的完善和修改都必须要有专业的人员指导或者是管理层相关人员的监督下进行操作。

2.组织控制

（1）电力企业有关内部控制体系的操作人员和维护人员应该严格分离，为防止一些危害企业保密规定的事件发生，系统的维护人员不应接触企业实际业务的操作；

（2）内部控制体系的系统维护部门之间的人员，例如操作员、资料报关员和管理员等各岗位之间也要分离；

3.信息系统安全控制

（1）电力企业内部所有运用ERP系统的用户都要获得授权才能接触企业的有关软件；

（2）在运用ERP软件的时候，要配备专业人员来防止软件病毒的侵害，保证系统的安全可靠性。

（3）内部控制体系产生的文件，不管是电子文档还是打印版的文档，都要由经过授权的管理人员进行妥善的保管。

4.实时监督控制

（1）ERP系统在最初设定的时候，应有自动记录的功能，记录每次的非法入侵和经授权的人员的登录次数，以保证管理人员的实施控制和监督。

（2）不管是ERP系统还是内部控制流程，在发生错误和问题的时候，都应该及时向有关管理人进行汇报，以得到及时的处理。

5.更换系统控制

（1）不管因何种情况导致系统停止运行，都应该将废弃系统中有价值或者涉密的信息进行转移或者销毁。

（2）严格按照审计准侧对审计证据保管的要求，妥善保管相關信息档案。

结论

本文在分析ERP财务模块的基础之上，结合所在电力企业自身的特点，给出将内部控制思想融入管控系统的重要性和必要性，同时提出了实施该体系的注意事项，为企业对在ERP环境下建立内部控制制度的研究提供了思路。

参考文献

[1]王东迪.ERP原理应用与实践[M].北京：人民邮政出版社，2003.22～35.

[2]黄少滨，孔宪娟，李敏.企业ERP软件的设计及应用[J].应用科技，2003，172（5）：32～53.

[3]刘金文.“三要素”：内部控制理论框架的最佳组合[J].审计研究，2007，（02）：

83～85.

[4]谷棋，张相洲.内部控制的三维系统观[J].会计研究，2007，34（11）：10～13.

[5]郑石桥.内部控制基本理论[M].新疆：新疆科学技术出版社，2009.1～7.

（作者单位：国网冀北电力有限公司检修分公司）