实行“1+N”模式下的四责联审提高审计质量

武守海

摘 要：随着公司对电力建设投资的不断扩大和企业管理水平的提高，对审计质量提出了更高的要求，审计的领域不断扩展，审计深度不断加深，与审计专业限制的矛盾日益突出。四责联审是指对企业法人代表或负责人在经济责任、用人责任、编制责任和廉政责任四方面进行全方位的审计，它是由单一经济责任审计发展而来的，既拓展了审计领域和深度，也加大了审计成果的应用力度。

关键词：1+N；审计管理；审计措施

0 引言

所谓“1+N”模式，是指由审计部联合纪检监察部、人力资源部、财务资产部、办公室等多部门共同完成审计任务，“1”是指审计部，“N”是指多个相关专业部门。采用“1+N”模式下四责联审监督机制有利于整合监督资源，联合评价领导干部在任期内用人、用权、用财等方面的综合能力，变单一的经济责任审计为对四种责任的共同监督，丰富了监督手段，提高了审计质量，抓住了科学评价和任用领导干部的关键，是客观评价领导干部的经济责任、勤政廉洁的有力手段，也是促进领导干部全面履行职责的有效机制。

1 专业管理的目标描述

1.1专业管理的理念或策略

“1+N”模式下的四责联审是指由审计部门牵头，联合纪检监察部、人力资源部、财物资产部等专业部门共同审计、联合检查，其中，“1”是固定的，“N”则需要根据具体审计项目确定，以项目为载体，以审计、检查为主线，充分进行信息共享，充分发挥各相关部门的专业优势，通过联合审计对经济、用人、编制和廉政四方面责任进行更客观、更有效、更准确的定性。

1.2专业管理的范围和目标

“1+N”模式下的四责联审是通过对被审计单位财务收支真实、合法、效益做出评价，对被审计单位的法定代表人或者负责人的经济、用人、编制和廉洁责任作出评价。因此其专业管理的对象是被审计单位的法定代表人或者负责人，其专业管理范围是企业法定代表人或负责人的经济责任、用人责任、编制责任和廉洁责任。

“1+N”模式下的四责联审的目标是，通过对负责人任职期间资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，建立健全内部控制制度，加强企业经营管理，提高经济效益，确保企业资产保值增值；分清经济责任，评价工作业绩为组织人事部门、纪检监察部门及主管部门考察、评价与使用干部提供参考依据；促使被审计单位增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政责任建设。

2 专业管理的主要做法

2.1把企业重大事项专项审计作为四责联审的突破口

四责联审的重中之重是经营决策审计，经营决策审计主要审查企业的对内对外投资、经济担保、大额采购、资产和股权转让变动等重大经济决策是否严格执行了内部控制制度，是否采取了民主、科学的决策程序，揭露企业领导人员由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪费。企业重大事项审计涉及查阅总经理办公会会议纪要、年度财务预算等了解领导任职期间发生的重大事项，可以从重大事项审计所得信息资料共享基础上选择与该领导有关的事项重点审计。在“1+N”模式下，要充分发挥审计的思路优势，充分调动办公室、纪检监察室等部室的政策优势和实践经验。对资金量较大的经济事项可由办公室专责查阅审议相关会议纪要和会议记录原件是否资料齐全，是否符合决策程序；由纪检监察部专责查证决策者在决策程序中是否做到充分论证、程序合法、过程民主；由审计部对重大决策事项进行重点抽查，检查是否执行，是否与决策内容一致，对决策的形成、决策的过程、决策的实施和结果等进行全面了解。通过对企业重大经济事项的联合审计，对企业负责人在制度建设、执行，经营行为的规范性、效益性做出评价。

2.2把制度建设检查与四责审计相结合。

领导干部经济管理行为涉及企业全方位的经营管理活动，四责联审可以从检查内部控制制度的健全性和有效性入手，主要审查企业内部控制制度建立、健全与执行效果，分析和发现薄弱环节。人资部专责负责检查法人治理结构问题，管理部门设置及其关系，各部门职能设置是否清晰，有无交叉，领导人员有无兼任不相容职务。如，董事会、监事会、经理层的设置及其关系。财务部专责负责了解企业重要的财务管理措施，管理流程是否清晰明确，执行是否顺畅。

3 职责说明

公司总经理：负责批准审计部上报的年度审计计划和审计项目。

审计部：负责会同人事部制定年度审计计划；负责向公司所属单位下达公司年度审计计划；负责组织实施具体项目审计；负责审核审计报告，并上报公司领导审阅；负责提出审计处理意见；负责组织后续审计及审计资料整理。

人力资源部、纪检监察部和其他相关部室：根据项目需要，由相关部室组成审计领导小组，参与审计计划的确定，参与审计项目的组织实施，负责各专项报告的整理。

审计工作小组：负责审计具体项目的具体实施，负责汇总编制审计报告，负责审计资料的整理归档。

4 保证审计质量的措施保障

实施四责联审，保证审计质量，把握四个关键。

严格把握审前调查关。审计之前严格审查被审计对象遵守财经法律法规级廉洁从业情况，组织调查并召集相关人员进行个别谈话掌握其执行财经几率的情况。

严把审计评价关通过正确区分前任责任和现任责任，主要责任与一版责任，正确区分领导责任和执行责任，集体责任和个人责任，促进企业负责人履职尽责，提升企业管理水平。

严把审计重点关不但审计本级单位，还延伸到有关联业务的关联单位，把审计重点放在具有资金流向的关联单位，突出重点。

5 结语

从审计的角度看，四责联审实现了审计在工作机制上的突破和创新，克服了审计部门单打独斗的局面，通过多部门联合打出组合拳，大大强化了监督效果，降低了审计风险和成本。以四责联审为基础，监督检查的针对性强、权威性强、公认性强，它既是一次執行政策法规、坚持用权为民情况的纪律检查，又是一次履行领导职责、推动科学发展情况的效能鉴定，还是一次人懂工作实绩、衡量德才表现情况的干部考评。是加强干部监督的一项综合性措施，必将取得明显的综合效益。 [今]

参考文献：

[1] 张继香.关于推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的探讨[J].中国电力教育，2013（08）

[2] 李广磊.关于开展企业绩效审计评价的思考[J].中国内部审计，2012（03）

作者单位：国网山东省电力公司莱芜供电公司。

（编辑：李 敬）