营改增相关问题的探讨

杨宏宇/伊春区财政局

营改增相关问题的探讨

杨宏宇/伊春区财政局

我国经济体制的不断改革，使得税收体制也必须随之进行变革，近些年来，我国大力倡导营改增的经济政策，企业在风云变化的市场竞争中，只有正视挑战，抓住机遇，才能够得以持续、稳定的发展，这就要求企业工作人员要全面分析“营改增”的意义以及作用，从实际情况出发，具体问题，具体分析，从而有针对性的采取措施，这样才能够达到事半功倍的效果，文章首先将“营改增”的含义进行了分析，进而将其在我国税收体制以及税收体系方面的意义进行了进一步探讨。

营改增；探讨；规划措施

税收是我国政府的重要经济来源，在日益复杂的世界经济背景下，完善我国内部的税收体制，是增强我国综合实力，提高国际地位的有效手断，从目前的情况来看，我国在营业税以及增值税方面还存这一些不合理的现象，例如：营业税和增值税在交通运输以及建筑业中存在一定重复征收现象，正是因为我国在税收方面的这些漏洞，使得我国第三产业的国际竞争力不强，针对这些问题，我国政府开始实施营改增的政策，这项政策有利于推进我国税收体制的完善，并推动我国的经济收益增长。

一、营改增含义

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12 月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6 月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

二、实施“营改增”的意义

1.对于税收体制和税收征管方面的意义。全面开展“营改增”制度，不但能够使我国的税收体制进一步完善，同时对税收管理方面也具有非常巨大现实意义，由于我国在这个方面的漏洞很多，增值税的实施，避免了税收重复的现象，增值税可以帮助企业提高竞争实力，在激烈的市场竞争中，能够占有不败之地，但是增值税的实施，也需要具有一定的前提条件，改就是要以宽广的税收为前提，这样才能够有效得以实施和推广。除此之外，增值税以及营业税两种制度同时进行，也产生了很多弊病，在市场经营形式愈发多元化的前提下，商品化服务也越来越多，因此，逐步将增值税代替营业税，是非常必要的。

2.对于企业的意义。一部分的大型企业，在实施增值税之后，能够在很大程度上减少税收负担，降低税收成本，从而提高其经济收益，这样非常有利于企业的转型与发展。但是，也有一部分企业因为增值税的出现，使得其税收负担加剧，那么为了能够有效的平衡这个问题，我国政府部门则需要，积极的进行考察，全面掌握实际情况，从而发挥其协调和优化的作用，为我国企业的发展，提供更好的支持和展现自己的平台。

三、我国实施“营改增”的规划

按照国家规划，为了更好地推进改革的进程，我国实施“营改增”改革要分步骤有序进行，具体可以分为以下三个阶段。第一阶段，在部分行业部分地区进行改革试点。由于上海的服务业种类齐全，在全国范围内占有重要地位，其辐射范围也相当广泛，因此，将上海作为我国第一个试点城市。上海“营改增”改革试点已经从2012年1月1日正式开始了，到现在已经有一年的时间了，上海改革试点在摸索中前行，为其他地区乃至全国范围的改革试点做好了铺垫。第二阶段，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照国务院常务会议的决定，从2013年开始实施部分行业在全国范围内的试点。这是在第一个阶段的基础上进行的，相信有了第一阶段的探索，这一阶段的实施会更加顺畅。第三阶段，在全国范围内实现“营改增”改革，完全将营业税改为增值税。任何一项改革都会遇到很多的挫折，在改革过程中必然会遇到这样那样的问题，需要一个漫长的发展过程，但是我们一定要相信改革的前途是光明的，“营改增”改革是合理的。

四、确保“营改增”改革顺利进行的有效措施

上文对我国营改增政策的含义，意义以及规划进行研究分析，并能够看出，我国在税收方面的任务，依旧非常艰巨，尤其是在复杂的世界经济环境下，如何科学，合理的管理和制定我国内部税收体制，维持国内经济的平稳增长，已经是我国政府迫切需要解决问题。下面具体对营改增改革制度的实施进行分析：

1.具体情况具体分析，优化税率体系。由于我国每一个地区的经济发展状况不同，每个行业的特点也不同，因此，实施营改增的过程中，切记不可一刀切，首先要对该地区的发展情况以及行业类型和特点，进行全面掌握，之后，才能够制定税率划分，要因地制宜，不同地区和行业，其税率划分也必然不同，这样才能够保障税率的合理性与科学性，做到公平，公正，公开。尤其是在“营改增”的范围之内，交通运输行业以及一部分的服务行业，其中的盈利空间具有非常明显的差异，所以，在税率方面要建立不同的档次，这样才能够最大限度的优化税率体系。

2.协调好中央与地方的关系。中央和地方关系的最主要体现，就是在利益方面，由于营改增的政策与地方政府利益之间存在着必然的联系，因此一旦这种关系没有协调好，那么就非常容易降低阻碍地方政府的工作积极性，严重的话，也有可能导致整个行业发展缓慢，因此，做好中央与地方之间利益关系的平衡，是新政策是否能够得以实施，改革是否成功的关键所在。

3.适当的为部分企业部分行业“减负”。营改增的改革以后，由于使用增值税，必须要有增值税的抵扣发票。对于一些行业，特别是货物运输行业来说，仅仅在汽油和固定资产这两项上进行抵扣的话，由于固定资产的更新需要一定的时间，不可能在短期内立刻完成抵扣，这就会造成税负的增加。所以，在物流与货运及其相关产业中，适当增加进项税抵扣项目，对于一些相对固定而实务中难以取得增值税专用发票的支出，应按照行业平均水平测算应抵减的比例，以此来减低部分企业的不平等的税负。

4.要防止“营改增”企业虚开专用发票。增值税的“老户”熟悉增值税的管理，也知道其中的风险。但对于“营改增”过来的“新户”，就未必会像“老户”那样了解增值税的法规了，也不一定清楚“违反增值税法规最高可判死刑”的条款。如果“新户”感到税负加重，他们或许会通过不正当的渠道去虚开增值税专用发票来减轻企业税负，这个现象是必然存在的。税务监管部门要做好防范监督工作，进行事前控制。

5.合理控制物价，维持物价基本稳定。“营改增”后，对某些行业如交通运输业和人力资源密集的现代服务业的企业来说，税负会有所增长。这可能会导致企业将成本转移到物价，广州“营改增”试点时也确实碰到了类似状况。针对这一现实，已经“营改增”的广州市也正在积极研究退税、补贴政策。我们建议比照现行的“超过3%税负退还”的优惠政策，来解决交通运输业的高税负问题，防止其成本传递到物价上去。

五、结束语

我国经济的发展速度十分惊人，可谓世界瞩目，而国家税收是我国经济发展过程中，不可缺少的重要组成部分，在新的时期，旧的税收体制与市场经济发展需求不相匹配，那么新的制度必然要出现，针对我国税收现状，展开全面，科学的分析，了解其中存在的问题，根据这些问题，有针对性的制定管理措施，是优化我国税收提高的关键，文章针对我国营改增政策的相关内容进行了分析和研究，在提出问题的同时，也将其巨大现实意义进行了阐述，从而使得该项制度的重要性，更加清晰的呈现在了相关工作人面前，希望他们能够以更加积极的态度，投入到工作中，为社会发展以及国家的富强，做出更多努力。

[1]廖石云.“营改增”对交通运输行业的影响及应对[J].经营与管理.2013（07）.

[2]杨隽.“营改增”对交通运输业税负的影响分析[J].会计之友.2013（13）.

[3]刘尚希.“营改增”扩围或为运输业减负[J].中国物流与采购.2013（06）.

[4]常晋.“营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[J].中国外资.2013（04）.