国有企业内部控制研究

田秀平/吉林省松原市规划展览馆

国有企业内部控制研究

田秀平/吉林省松原市规划展览馆

加强对国有企业内部控制的研究，有助于帮助国有企业建立起有效的内部控制制度，有助于确保国有企业内部经营管理目标的实现，确保企业的资产安全，确保会计记录的可靠性和会计信息的真实性，确保企业各项经济业务的效益和合法性。本文从国有企业内部控制应实现的目标入手，归纳总结了国有企业内部控制存在的问题，并提出了相应的改进措施。

国有企业；内部控制

内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，加强企业的内部控制管理有利于使企业的经营活动更加合理化、合法化，有助于提高企业的经济效益。近年来，国家加大了对国有大中型企业的改革力度，取得了很大的成效。但是，目前在我国的国有企业中依然还存在着经济效益不高、经营混乱、会计信息失真、违法违规现象频发等一系列问题，究其原因，最突出的一点就是内部控制的软弱。所以，要解决国有企业存在的上述问题就需要我们深入分析研究企业的内部控制问题。

一、国有企业内部控制的目标

内部控制目标是企业内部控制的根本决定因素。只有明确了目标定位，内部控制的内容范围才能够确定，设置方式以及评价指标体系的建立才能有所参照和依据。现阶段，我国国有企业的内部控制目标应当包括以下几个方面：

1.提高国有企业的运营效率。我国经济建设的重要任务之一是加强企业管理，提高经济效益。尽管近几年来，国家通过改革、改组、兼并和重组等手段使得国有企业改革取得了明显的成效。但是，我国的国有企业整体盈利能力仍然偏弱，脱困基础还不够稳固。在向现代企业制度转轨的过程中，国有企业一定要充分认识到实施内部控制的重要性，把建立健全企业的内部控制作为提高运营效率的重要手段。

2.实现国有资产的保值增值。由于现阶段我国国有企业的权利过于集中，所以一定要通过强化内部控制来杜绝贪污、挪用和转移国有资产等违法乱纪行为的发生，实现国有资产的保值增值。

3.防止国有企业会计信息失真。我们要充分利用内部控制所遵循的相互牵制原则，通过建立健全国有企业的内部控制，完善企业的运营标准和规范、制定科学的管理制度和严格的质量控制制度，减少虚假财务报告的发生，防止出现会计信息失真。

4.遵守相关的法律规范。这个目标不仅是对企业在经济业务处理方面提出的要求，也是对企业的社会责任所提出的要求。国有企业作为公有性质的企业，本身就承担着一定的社会职能，因此更应该通过建立健全内部控制来保障对相关法律规范的遵守。

5.防范企业运营风险。国有企业要想在市场经济体制下实现可持续发展，就必须加强风险防范意识，通过内部控制在企业内部建立起一套有效的风险防范机制，把防范运营风险作为企业内部控制的一项基本目标。

二、国有企业内部控制存在的主要问题

1.控制环境失效。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础。国有企业由于受到企业董事会缺乏独立性，企业管理人员的职业操守和素质能力有待提高，缺乏良好的企业文化以及人事政策不完善等不良因素的影响，导致控制环境失效，进而致使企业的内部控制失效。

2.风险意识不强。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。由于长期受计划经济体制的影响，国有企业的经营管理理念还有待发展成熟。管理者缺乏责任意识和风险意识，在决策时，很少做风险分析，随意决策现象普遍。能够建立风险预警系统的国有企业则更是少之又少。

3.控制活动被弱化。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，包括政策和程序两个要素。在我国，有些国有企业工作缺乏程序，往往相同的业务处理的程序和政策却不一样，内部没有授权管理，在处理业务时，职责权限不清；有些企业没有分离不相容的职务，没有必要的监控措施，控制活动弱化。

4.信息沟通不顺畅。由于对与信息系统相关的控制活动缺乏应有的重视，在企业中还存在大量的手工控制流程，企业收集信息不真实，以及企业内部管理层之间信息不对称等一系列不利因素的影响，很多国有企业没有建立起有效的信息系统，信息沟通不顺畅，信息反馈滞后，降低了企业内部控制的效率。

三、加强国有企业内部控制的措施

1.优化企业内部控制环境。要完善公司治理结构，在实现政企分开、社企分离、党企分工的前提下，确保董事会决策的科学性，有效防止和避免内部控制变为“内部人控制”。要选择并逐步形成适合企业发展的管理哲学，不断提高企业管理者的素质。要通过确立企业文化建设的总体目标，营造浓厚的企业文化建设氛围和广泛开展经常性的企业文化活动，来培育优秀的企业文化。要抓好人力资源政策与实务，通过任人唯贤，人尽其才，合理流动，最终实现留住能人和补充能人。

2.完善风险评估制度。国有企业要通过采用科学的方法，对风险进行分析和排序，确定关注的重点和优先控制的风险。要大力启用专业人员进行风险分析，确保风险分析结果的准确性。要根据风险分析的结果，权衡风险与收益，确定风险应对策略。准确掌握企业高级管理人员和关键岗位员工的风险偏好，并采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业运营带来损失。综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等应对策略，实现对风险的有效控制。

3.规范企业的控制活动。全面系统地分析、梳理并分离业务流程中的不相容职务，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。严格授权审批，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。通过建立“定期盘点保护控制”、“记录财产保护控制”和“内部审计保护控制”，实现对财产收、付、存、用的严密保护控制。当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理。

4.建立信息系统和沟通机制。国有企业要通过促进信息的集成与共享和加强对信息系统的开发与维护，建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保相关信息的及时沟通，促进内部控制的有效运行。

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