工程造价审计风险及控制对策

王君莉/濉溪县审计局政府投资审计中心

工程造价审计风险及控制对策

王君莉/濉溪县审计局政府投资审计中心

工程造价审计都存在着一定的风险，我国的审计工作也无法排除在外。本文围绕工程造价审计风险这一内容，主要分析了工程造价审计风险概念，工程造价审计风险的主要类型，形成工程造价审计风险的具体原因，加强控制工程造价审计风险对策。

工程造价；审计风险；控制

一、工程造价审计风险概念

工程造价审计风险具体是指审计主体应用了完整、合法、有效审计材料得出的工程造价与实际工程造价之间的差异。客观分析工程造价审计存在风险，是不会以任何人的意志进行转移的，也充分体现出了可控制性、时效性。审计风险所具备的特点，是由审计自身特征、工程项目业务决定的。工程审计是有效监控工程建设活动的重要措施。工程造价审计是通过审计独立机构，按照有关的法律规定，监督与审核项目建设需要的各种资金费用。站在工程技术角度分析，它有效检查、公正、监督固定资产出现的投资活动的合法性、真实性。对工程造价加强审计与监督，能够确保真实准确的项目投资造价以及制定合理的办法。工程造价审计也是对工程造价实施控制的关键手段，它是一个整体综合过程，是组成审计监督系统的重要内容。工程造价审计密切关系着人们的生活工作，做好它能够推进我国社会经济的可持续发展。

二、工程造价审计风险的主要类型

（一）工程造价审计人员专业素质产生的风险

工程造价审计人员由于具有参差不齐的工作水平，一些审计人员在政治素养、工作技能、知识水平、理论结构方面无法达到审计工作提出的要求。例如有些工程造价审计人员并没有受到业务相关培训，缺少对定额知识的充分了解，实际工作经验严重不足。有些工程造价审计人员还存在着不合理的专业知识结构，对工程造价审计工作质量产生了很大影响。

（二）工程造价审计方式产生的风险

工程造价审计侧重于事后审计，对送审材料十分依赖。由于一些业主报审材料缺乏真实性、完整性，竣工图纸无法整体反应工程真实情况，变更设计工作不全面，没有出现变更通知，尤其是减少工程量的变更，有些关于减少工程造价的设计变更甚至不报审。如此不但导致工程造价无法体现工程真实造价，对业务产生很大的损失，还致使工程造价审计人员需要对由于管理施工不善产生的潜在风险进行负责。

（三）工程造价规范计价产生的风险

我国正式开始实行工程清单计价标准是在2003年，因此需要不断完善与修改计价规范、方法以及价格数据库，工程造价审计人员需要一些时间了解、熟悉以及掌握计价标准，在实际操作中极容易发生失误，产生审计风险。

（四）工程造价审计操作产生的风险

伴随着迅速发展的计算机技术，不断升级的计价软件，审计人员假如无法对计价软件有效操作，势必会产生计算误差。一部分审计人员还是使用手工计算，不仅浪费时间，还会出现较多的差错，导致工作效率低下，审计结果不够科学，也会产生审计风险。

（五）工程造价审计客体产生的风险

复杂的工程造价审计客体，会给审计工作带来一定的难度。工程造价审计客体主要包含业主、承包商、设计人员、供应材料设备商等。不管哪一个客体都存在着很多有关工程造价审计的潜在风险。例如业主产生的不科学决策、不规范的招投标、监理缺乏力度、设计图纸无法达到国家要求等。假如审计人员缺乏较强的识别能力，工作水平较低，极有可能出现违规、违法采信材料，造成工程造价与真实造价严重偏离，致使产生审计风险。

三、形成工程造价审计风险的具体原因

（一）工程项目复杂性

我国的工程项目建设体现出的复杂性导致了较大投资规模的可变性，基于复杂的影响因素，极有可能促使审计结构出现不确定性，另外工程项目的长期特点也会促使核算成本产生不确定性，这些因素都会引发审计风险。

（二）不明确的工程项目施工过程

主要是由于工程在实施过程中产生的复杂性、管理资金以及使用阶段的不明确。另外，伴随着市场上不断波动的建筑材料价格、不断变化的法律等，都会对审计人员造价工作产生严峻的挑战。

（三）建设与施工方主观影响

针对工程项目建设来讲，建设与施工双方产生差异化的利益，因此评估工程造价时，通常会丧失客观性，这样有可能对审计工作产生风险。另外评估建设方的造价，施工方进行的收费，都会产生双方工作人员舞弊问题，由此引发审计工作风险。

（四）缺乏专业化的审计员工队伍

针对审计基层部门来讲，还是缺少审计专业人员，通常都是一边学一边干，当各个专业没有准确规定时，审计人员不能有效合理的进行选择，这种严重缺乏专业人员的审计单位非常容易出现审计风险。另外还有一部分审计人员缺乏职业道德，当出现审计问题时，一般选择坐视不管，甚至是忽略不提，这些都会对工程造价审计工作带来很大的风险。

四、加强控制工程造价审计风险对策

（一）加大宣传审计工作的力度

加大力度宣传审计工作，只有这样才能够对组织建设审计工作的硬件环境进行改善，最大程度上降低审计带来的风险。

（二）有效提升审计人员综合素养

工程造价审计具有极强的专业技术性，构建一支复合特点的工程造价审计队伍是保证审计工作质量的重要基础。第一，不断加强建设审计人员职业道德，科学规避审计风险；第二，工程造价审计人员需要具备经济技术、法律等方面的理论知识；第三，必须培养一批具有较高学识与素质的审计人员，并且积极对他们进行培训教育。

（三）应用科学合理的审计手段方法

工程造价在建设项目整体过程中实施贯穿，需要重点进行突出。第一是将设计环节作为重点，对造价进行全过程控制；第二是紧密结合技术与经济；第三是落实主动控制；第四是积极采用现代化技术，保证审计项目的质量，对审计风险有效防范与降低。审计工作中审计质量是生命线，科学的审计技术与方法是确保工程造价审计质量的基础。第一，引入当前最为先进的风险导向作为风险控制的基础，将分析与控制风险作为切入点，联系各种审计证据以便更好对审计风险进行控制；第二，应用控制工程造价的动态方法，工程造价审计应利用全过程的审计动态方法；第三，在实施审计中应当有效结合应用各种审计方法，以便能够有效减低风险。

（四）改善工程造价审计的外部环境

第一，对法律法规的建设需要不断完善，促使工程造价审计工作有法律依据。进一步实施综合管理，构建企业现代化制度，降低不确定因素与误导造成的影响；第二，审计单位与领导应当加强沟通，帮助被审计单位构建有关的内控机制。

五、结束语

总而言之，工程造价审计风险的存在具有一定的客观性，只要审计人员具备优良的专业理论，热爱岗位，熟悉相关的工程清单计价法，以及有关的技术标准规范，依法开展审计工作，就能够对审计风险实现防范与化解，进一步促进了审计工作的发展。

[1]何玲红.工程造价审计的探析[J].今日科苑，2010，（04）.

[2]林亚萍.浅谈工程造价审计 [J]企业导报，2009，（6）