企业审计风险防控研究

王玲峰/哈尔滨供水集团有限责任公司审计部

企业审计风险防控研究

王玲峰/哈尔滨供水集团有限责任公司审计部

企业审计是我国审计体系的重要组成部分，企业审计关乎到企业的效益、内部控制体系完善，它对企业的发展意义重大，所以企业要加强审计工作的管理，努力提高审计工作的质量。本研究综述了企业审计风险防控机制组成、企业审计风险防控的具体办法等内容，目的在于为企业加强审计风险防控提供新思路。

企业；审计风险；防控措施

对于企业来说，财务风险是致命的。而审计工作是企业防控风险一个重要的手段。随着我国企业体制改革的深入发展，企业产权关系的日益复杂，我国的企业审计在提高企业的决策质量，防范企业的经营风险方面发挥着重要的作用。但是，审计工作也受到复杂环境的影响，导致企业审计工作也存在着很大的风险。因此，在企业运行过程中，一定要注重审计风险的防控，保证企业审计的质量对企业的持续发展至关重要。

一、企业审计风险防控机制组成

1.审计质量控制机制。在审计质量防控过程中，首先要推行审计标准化作业。制定审计立项、审计实施、审计审理、审计报告、审计处理处罚、中介机构选聘等审计业务操作规程和风险防控指南，大力推进计算机审计、联网审计，以标准化建设促进审计质量提高；其次要严格执行审计复核制度。认真落实审计组、审计组所在业务部门复核制度，完善审计组及所在业务部门复核的具体办法，明确审计组长、委托审计人员以及审计组所在业务部门复核事项的重点以及所承担的相应责任。积极探索在审计组开展初步分析性复核和评估审计风险，从审计现场源头控制审计质量。建立差错退回制度，切实抓好制度执行；再次要推行审计项目审理制度。建立报送审理、审计现场审理制度，对审计实施方案编制的针对性、合规性，审计实施方案的执行情况，以及审计证据、审计工作底稿、审计结果类文书格式、反映情况和问题、适用法律法规规章、评价定性、处理处罚等重要事项实行审理监督；最后要落实审计执法监察制度。重点执行审计执法督察制、审计执法公示制、审计执法责任制，加强审计执法环节控制。认真落实审计纪律“八不准”执行情况的巡查、抽查、回访等监督检查制度。

2.审计信息公开机制。审计信息公开要求做到两个方面，一方面是大力推进审计信息公开。认真贯彻落实《政府信息公开条例》、《关于进一步推进政务公开的意见》，及时全面公开社会关心、群众关注的审计信息。建立健全审计机关政府信息网上公开制度机制，畅通群众实现知情权、参与权和监督权的渠道；另一方面是积极推进机关党务政务公开。建立和完善机关政务公开机制制度，完善公开载体和平台，全面推行机关党务、行政管理事务、财务等事项公开，推进权力运行的依据、过程、结果公开。

3.风险责任考评机制。风险责任考评机制包含了三个方面的内容：首先是实行审计执法风险考评制度。重点对审计执法风险责任进行考评，根据风险等级及后果，确定权重值，按照百分制进行考评判分；其次是实行审计效能风险考评制度。结合干部考核评价体系，把审计工作质量、进度、效果，岗位目标责任制、机关党建创先争优活动、精神文明创建活动、社会治安综合治理等完成情况作为考评重要内容，确定风险责任标准，实行量化考核；再次是实行审计廉政风险考评制度。以贯彻落实党风廉政建设责任制，落实审计组廉政承诺、廉政责任、审计纪律公示、兼职廉政监察员、审后自查公示、廉政小结登记、审计纪律审查备案等制度，执行审计纪律“八不准”规定以及信访举报等情况为重点，制定廉政风险考评标准，细化考核办法；最后是实行风险责任追究制度。建立和完善审计执法过错责任追究、干部选拔任用责任追究、行政问责和党风廉政建设责任追究办法，明确责任追究的具体情形和标准，划分责任界限，按照相关规定严肃追究各种过错行为。

二、企业审计风险防控的具体办法

1.明确审计目标。现代企业要在审计过程中明确审计目标，分析审计环境，把审计风险控制在预期的风险允许范围之内。对于那些无法控制或者没必要控制的审计风险，审计人员应该要尽可能的回避，这就需要用到风险策略。一旦审计风险难以有效避免，审计人员可以采取一定措施进行审计风险的转移，并使得审计人员具备一定的风险承受能力，在财务上做好一定的风险准备工作，具体来说可以采取建立建立风险准备金和进行风险保险两种手段，尽可能的将审计风险控制到较低程度。

2.完善设计法律体系。现代企业要健全和完善审计法规体系以及审计法规与其他法规相关内容的衔接，保证内部审计独立性、权威性，积极参与内部控制制度的完善工作，这是减少内部审计风险最有力的保证之一。现代企业还要建立内部审计责任制度，明确审计人员的职责、权限，增加内审机构自我约束机制，强化审计风险意识，正确处理审计质量与审计数量的关系，建立审计质量保证制度。

3.完善审计方法。现在的内部审计之所以存在审计风险，还与内部审计的方法和手段落后有一定的关联。现代企业要有效防范和控制审计风险，就应该尽快改变传统的审计技术和方法，尽可能的优化内部审计技术方法，充分有效的使用计算机信息系统来有效提高审计的效率和质量。此外，企业还应该实行“透明化”的经济管理来进行内部信息的资源共享，在充分考虑自身行业和企业特点的基础之上来有效降低审计风险。

4.完善责任机制。现代企业要合理分工，避免责任相互推诱、漏审等弊病的发生，加强审计报告规范，以建立审计报告内部复核制度来防范内部审计风险。企业要重视对内部审计人员的后续教育，因为审计人员的各项素质都对审计风险的防范质量有着非常关键的作用，企业应该努力加强业务培训，不断提高审计人员的业务政策水平和应变能力。

5.注重审计过程控制。现代企业还要确立适当的收费标准，切忌只求经济效益，不问审计风险的做法，执行适应的审计秩序，建立健全审计质量控制制度，签订业务约定书，提取风险基金或购买责任保险，促进法律、法规的健全，加强自我保护，促进有关法规的健全，在审计项目的全过程中进行审计风险的防范与控制。

总之，要采取综合措施来进行审计风险防控，不断地降低审计风险的发生几率。

三、结语

众所周知，加强自来水公司的科学管理是规范公司制度和提升企业竞争力的重要手段，完善的公司管理是企业持续发展的可靠保障。财务管理是企业管理的重中之重，财务是一个企业发展的命脉，所以企业应该重视企业的财务管理。而财务审计是企业财务管理的有效保障，财务审计可以在很大程度上避免财务问题发生，所以企业应该加强对财务的审计工作。

［1］刘文俊.风险导向内部审计模式的应用［J］.商业会计，2010.

［2］葛春霞.我国内部审计发展趋势的分析与展望［J］.职业时空，2010.

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