浅析企业内部会计控制制度的完善

杨小琴

摘 要：内部会计控制的完善过程，必然伴随着经济发展的过程进行，必然和企业实际情况紧密相连，也必然和我们每一个人相关。在企业管理之中，应该建立相应的健全并且完备有效地内部会计控制制度，这样才可以减少会计信息的失真，强化会计的监督，促进企业生存和发展。文章通过分析企业内部会计控制制度的重要意义，提出了几点完善企业内部控制会计控制制度的应对措施，仅供参考。

关键词：企业；会计；内部控制；制度；意义；对策

企业会计内部控制是企业运行发展的战略性步骤，其控制效率的高低，对企业的发展有着举足轻重的作用。鉴于企业会计内部控制体系存在评价体系落后、评价意识薄弱、内控信息滞后等问题，笔者认为企业应该在相关法律法规允许的范围内，结合企业管理的战略目标，通过构建企业会计内部控制体系，确保体系的有效性和全面性，全面提高企业会计内部控制的效率，进行合理的收入分配控制、绩效考核、激励评价，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的，方可实现内部控制效率的全面提高，并促进企业的健康稳定发展。

1 企业会计内部控制效率低下的原因

会计内部控制效率关系到企业的战略性运营发展，其存在的内控问题，导致内部控制效率低下：

1.1 自我检查和评价是会计内部控制的重点步骤，也是内部控制效率提高的有效途径，但某些企业没有明确检查和评价机构的权限、工作范围等，使得内部控制工作存在表面化的现象，检查和评价的功能无法实现。

1.2 受到传统观念的影响，企业会计的内部控制意识薄弱，加上受到现实条件的制约，把握内控目标、制度等有失偏颇，造成会计信息的失真。

1.3 会计内部控制体系信息，可以正确反映财务报告真实性。但企业领导层对内部控制信息披露不够重视，而且没有相应的监督和约束机制，导致财务报告缺乏最基本的真实性和可靠性。

2 提高企业会计内部控制制度建设的主要对策

2.1 内部控制体系的构建思路

2.1.1 构建评价体系，实现会计内部控制的自我检查和评价。主要分为三个步骤：首先是评价目标的设置，通过结合企业运营发展的战略性手段，保证财务信息的真实性、可靠性和完整性。其次是结合内部控制评价的基本要素，以价值创造为内控指引，结合企业的内部环境、外部行情，进行内控风险评估，并监督内控活动的沟通信息。最后是遵循相关法律法规的基本原则，建立内部控制评价的制度，为内控评价体系的全面性、适应性、效益性等提供实现的条件。

2.1.2 构建内控的配套指引，首先是内部环境的应用指引，主要针对企业采购、产品研发、产品设计，以及生产、营销等活动，引导控制这些活动的预算、成本费用支出等。其次是企业的管理层根据内控需求，自我评价内控的效果，与审计指引相结合，形成有机的整体。再次是在内部控制评价过程中，为了保证财务管理人员能够秉着认真负责的态度，履行内控的职责，企业需要对内控评价环境进行优化。最后是完善信息交流系统，提高信息传递的效率，同时可为决策提供完整的评价结论和报告。

2.1.3 按照企业的成本效益原则，分期出具评价报告，以节约内部控制评价的成本，并通过推广和落实评价的指引体系，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的。

2.2 实行全面的控制

完善企业内部会计控制制度，应该进行全方面的控制。从组织结构的控制方面考虑，根据不相容的职务需要分离的组织结构原则，科学的划分企业内部中各部门的具体职责权限，逐渐建立相互制衡的机制；从授权批准的控制方面考虑，确保各职能所属部门在授权批准的范围和权限中，按照规定的程序承担相应的责任等，确保企业权责的清晰分明以及科学性的管理；从预算的控制方面考虑，要以营业的收入、成本的具体费用、现金的流量作为控制重点，全面推行预算的有效管理，科学规范的实行控制；从财产保险的方面考虑，应该采取相关的措施以确保各项财产最终的安全性和完整性；从风险的控制方面考虑，各企业应该树立风险意识，提高风险管理系统的效率，使用风险预警和识别，进行评估和分析、报告，全面的对财务风险等经营风险实行防范与控制；从财会人员的素质控制方面考虑，采用科学合理的聘用模式，积极培训在岗人员，推行轮岗制度，有效考核工作人员，确保奖励和晋升发挥有效作用，严格淘汰等措施，全面提高财会人员的整体素质；从内部的报告控制方面考虑，需要确保内部报告的真实性和完整性，借助管理上的会计手段，充分完善内部的管理报告制度，全面提高企业的会计信息相关性。

2.3 实施严格控制的活动

控制活动属于保证管理层指令落实的政策与程序。控制活动作用于整个企业内部每个阶层和各种职能的部门。涵盖的控制对象有人、财、物以及产、供、销等多层次多方面的内容。

2.3.1 明确工作的流程。明确所有岗位的具体职责，自动的监督检查他人或者组织的具体工作，从而实现相互牵制的效果。

2.3.2 强化凭证与记录控制的力度。实行凭证的保管、凭证的收款以及会计记录的人员在岗位上的分离，对所有的凭证实行预先的连续编号，其中凭证种类涉及到发票、支票、收据甚至是工时记录等。将整理好的凭证及时的送往会计部门，确保全部的收入和结算款项都能够更准时准确的入账。

2.3.3 保护并记录控制。采取实物的防护措施是实行企业内部控制制度的一个重要举措，例如，把存货都存入仓库这样可以防偷盗；对货币或者有价证券等资产也要进行安全存放；安全保护凭证和记录的相关实物等，这些措施有利于降低因凭证或者记录丢失造成的重新建立所支付的相关成本。

2.3.4 完善绩效考评的制度。完善绩效考评制度，定期举办绩效的考评。绩效的考评是对工作目标的完成情况的一种事后控制，不但能够实现对一定时期工作的成果总结，还能够及时发现问题，并对工作过程进行及时的修改。完成绩效考评之后，需要配合必要的赏罚措施，使工作目标和个人业绩紧密地联接在一起。

2.4 完善内部控制监督和评审制度

恰当的监督可以保证企业内部控制制度的有效实施。在监督和评审方面应该加强以下工作：

2.4.1 健全高效全面的内部审计机构。完善内部审计的部门设置，必须使其职能独立，并且直接对董事会或者审计委员会承担负责，内部的审计工作其职责比较广泛，涵盖了审核会计账目、稽查与评价内部控制制度、审查企业内组织部门在执行其职能时的效率等。

2.4.2 加强对内部审计中监督的力度。加强对企业的法定代表人的监督，还要强化对企业关键岗位的管理人员的监督控制，以健全其内部控制制度。

2.4.3 抓好内部的控制评审。开展对内部控制的评审活动，应该从检查内部控制的制度着手，督促各部门根据章程办公。由于企业内部的结构以及外部的环境都将发生变化，企业应不断需要明确新的控制点，修订或者废除旧度，健全各項规章制度，才能实现内部控制制度的需要。

3 结束语

由于企业在工作管理中制度管理的不完善，造成了企业内部会计控制存在着许多问题。根据企业的经济管理的规律和实际情况，企业要做到完善自己的内部会计控制制度，通过健全内部审计等监督体系，进而优化内部控制环境，为企业内部会计控制建设发展奠定夯实的基础。所以，内部会计控制的完善过程，必然伴随着经济发展的过程进行，必然和企业实际情况紧密相连，也必然和我们每一个人相关。但是内部会计制度的建立，将会大大改善经济的质量，让健康的经济发展，和谐的经济环境，安全的经济保障，早日来到我们身边，而整个社会和我们每一个人，也将会和经济制度的不断完善的基础上，健康有力的前行。

参考文献

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