浅谈资产管理部门的监督管理职能

张丽华，刘春玲

(山东泰安市中心医院 资产管理办公室，山东泰安271000)

浅谈资产管理部门的监督管理职能

张丽华，刘春玲

(山东泰安市中心医院 资产管理办公室，山东泰安271000)

会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。本文浅谈资产管理部门会计对单位物流中心的监督管理职能。

资产管理；会计监督；管理职能

1 资产管理办公室实施会计监督职能的依据

《会计基础工作规范》(以下简称《规范》)第七十四条规定，会计机构、会计人员进行会计监督的依据是:(一)财经纪律、法规、规章；(二)会计法律、法规和国家统一会计制度；(三)各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定;(四)各单位根据《中华人民共和国会计法》和国

家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度;(五)各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

2 对物流中心工作各环节的审核、监督

2.1 对原始凭证进行审核和监督

物流中心原始凭证审核和监督既对入库凭证的审核和监督：一审原始凭证的真实性；二审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度;三审原始凭证的“抬头”，看是否与本单位名称相符;四审原始凭证的“财务签章”看是否与供货开具公司名称相符;五审原始凭证的用途，看是否是“发票”联或“收据”联; 六审原始凭证开具品种是否与招标采购合同相符；七审原始凭证的金额是否正确，大小写是否一致;八审入库物资是否与原始凭证相符；九审相关人员的签字，看手续是否齐全;十审原始凭证有没有涂改、刮擦、挖补现象。

《规范》第十五条规定:“对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。”

2.2 通过会计账簿和财务报表监督

物流程序从不同角度满足物资购入与发放，会计核算及监督，编制财务报表，物资核查，清查盘点等的多方面需求分设汇总与明细程序,月末对明细账与总账核对保证账账相符。

物资会计账全面、系统、连续地记录物流中心经济活动，是了解全面工作的重要依据，而财务报表是反映财务状况、经营成果的重要书面文件。审核监督各明细财务记录和报表的各项内容，确保日常会计记录和财务报表的真实、全面，是会计基础工作的重要环节，也是会计监督的重要内容。

《规范》第十六条规定:“会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿，或者账外设账的行为，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。”《规范》第七十八条规定:“会计机构，会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正、制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。”

2.3 对材料物资的监督

对财产物资的监督，主要是通过建立和完善各项管理制度，建立各种明细账，加强对实物的监督管理。做到账账相符，账实相符。(1)定期盘点与不定期抽查盘点相结合，全面清查盘点与局部抽查盘点相结合的制度；每季度末组织全面清查对全部库存物资进行盘点与核对；不定期对各仓库物资有计划、有重点地抽查。(2)对库存量的科学测算，运用库存管理的主要内容之一1.5倍原则确定安全库存，以月平均发放数量为基础对物品发放、库存、资金占用进行分析，提出合理化建议订货、退货、提高使用率等方式减少资金的占用、仓库场地的占用、人力的占用；防止积压，过期报废；管控科室的成本，防止科室浪费。(3)制作资产清查报告。通过财产清查，可以查明物资的实有数量，确定实有数与账面数之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，提高会计资料的准确性；通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，切实保障各项财产物资的安全完整；通过财产清查，全面了解物资的库存和使用情况，减少积压，加速资金周转，提高资金使用率。

《规范》第七十七条规定:“会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿与实物款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。”

3 资产监督管理人员应具备素质

资产监督管理人员不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德。

(1)业务素质：熟悉相关财经法律、法规、规章和国家制度，掌握财经、会计、审计等财经业务知识；在工作中不断学习掌握新动态，了解新知识，形成系统的知识体系，在业务工作中熟练运用专业知识。

(2)职业道德素质：要有较强的政策观念、职业道德成熟的价值观。保守秘密，廉洁自律，恪守会计职业道德，保持公证，实事求是会计监督管理的灵魂。

(3)调查研究能力：通过监督检查发现问题，并能进行深入的剖析和研究，查找客观规律，发现问题的根源及成因，提出建设性的改进意见和完善建议。

(4)沟通协作能力：工作中除了保证监督检查信息的真实、完整、正确外，还要通过工作的过程，与被监督部门保持各种方式的沟通、联系与协调，以得到他们的理解、支持与帮助。要有良好的语言和文字表达能力，能简明扼要、准确地陈述问题和观点。

随着社会经济的发展，会计的财务管理进入一个更高的层次。会计职能在逐步由核算型向管理型转变的过程，其基本职能是预测、反映、监督、分析。在实际工作中应进一步发挥会计对经济活动调节、指导、约束、促进的能动作用。

2014-07-16

R197.322

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1002-2376(2014)11-0070-02