企业现金管理存在的问题与对策

刘海林

（黑龙江龙煤矿业控股集团有限公司，哈尔滨 150040）

在企业的经营过程中，现金是企业生产经营不可缺少的资产。财务管理的中心是资金的管理，资金管理的中心就是现金管理。因此，抓好企业的现金管理就是抓好企业管理的重要基础部分，是企业未来发展的重要组成部分。

1 企业现金管理的主要内容

现金是企业中流动性最强的一种货币性金融资产，是可以立即投入到市场中进行流通和交换的货币。企业为保证生产经营活动能够正常的运行，必须拥有一定数额的现金以方便使用，用以购买零星的材料，给职工发放工资，到税务机构缴纳各种税金，支付相关业务的手续费或进行对外投资的活动。企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付能力的一个标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的一个重要指标[1]。企业可以根据现金管理目标，事先估计出全年或一定时期内的现金流入量，除以企业确定的最合理现金持有量的平均值，便能了解本期现金利用水平，当然，也可以与上期或同行业进行比较分析。从企业对营运资金的管理来看，提高现金周转率有重要的意义。要提高现金周转率势必要从降低现金平均持有量和增加入库现金的销售收入两个方面入手，两者相辅相成，平均现金持有量下降，而又不影响当期现金使用量，只有依赖增加销售收入来完成，而要扩大销售收入，又必须要大量现金支出，压缩库存现金。所以现金周转率指标的考核分析特别重要，不但要看与计划数的差异，还要注意对不同时期销售收入总量变化和现金平均持有的变化的分析，这样才能真正了解和掌握现金周转率变化的真正原因。对于财务人员来说，合理的使用现金，提高现金周转率、保持最佳现金持有量是企业资金管理的重要内容。

2 企业现金管理存在的问题及原因分析

2.1 企业现金管理存在的问题

随着市场经济的飞速发展和完善，现金必将成为企业在管理方面的重要问题。当前现金管理的主要问题是制度虚设，是否完全按制度执行，完全掌控在掌管现金的主要领导手中。

2.1.1 企业现金管理失控

由于现金的诱惑力，现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位，缺乏控制，领导意志代替了计划，情感代替了制度，把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后，不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明[2]。

2.1.2 企业现金管理主观随意

现金管理缺乏计划，缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该用的钱无法落实，使现金管理流于形式。现今企业超额使用现金现象比较普遍，现金的开支主要是针对个人的各项工资、奖金、福利等开支及出差人员随身携带的差旅费等，结算限额为1000元整，超过限额的部分是应当以支票的形式支付的，但是在现今企业，大家为了方便，使用现今额度远远超过了1000元。

2.1.3 企业现金管理内部控制制度虚设

在内部控制方面，企业更相信人的作用，而忽视制度的作用。在管理当中，管理者的素质是主要的决定因素，纵观诸多管理案例，人祸大于天灾。重现金轻管理，忽视管理出效益的理念，广种薄收，单位能耗、单位成本过高，轰轰烈烈有余，扎扎实实不足。

2.2 企业现金管理产生问题的原因

最近这些年，由于受到全球经济危机的影响，有不少的企业因为现金管理制度的不完善，从而导致企业资金链断裂，企业濒临破产。企业现金管理出问题的主要原因应该是企业没有建立完善的企业现金内部控制体系，部分中小企业，为了节约管理费用，用一人去干会计和出纳，这样就会造成职责分工不明确，给不法行为带来了方便。企业的领导和财务人员对法律的了解不全面，不熟悉企业常用的财务法律法规。企业针对现金业务的制度不健全，审批不严格，这就给不法分子带来了可乘之机，造成企业现金不必要的损失。

2.2.1 企业领导滥用权力

有些企业由于领导不懂得财务管理，也不学习财务管理，造成管理层目光短浅，在财务管理工作中缺乏长远的目标，不能够统筹兼顾。如果领导不了解现金管理的实际情况，不从单位存在的实际经济问题出发，而是理所当然地靠着自己以前的管理经验，靠自己的主观意愿进行资金管理，使资金管理带有一种自我情绪化的倾向。不是根据实际的需要合理的安排现金的使用，而是根据个人喜好使用现金，这样就可能导致该用的地方用不上，不该用的地方胡乱投资，这一切都是为了实现个人利益最大化。甚至有的领导不懂管理，也不学管理，对成本核算知之甚少，却死死抓住单位的财权不放，致使企业竟把收入当成利润支配享用。

2.2.2 企业现金管理监督乏力

现今社会，有些人遵循的是有权就是有钱，有钱就是有权的当官之道。在企业当中，领导的话就是命令，一切都以领导为准，领导说什么就是什么，对于错误的指令没有人敢提出异议，为了工作，为了生存，一些人不得不在权力面前低头、在制度面前违心做事，甚至同流合污。在企业当中，派系问题特别突出，领导拉拢下属，建立属于自己的亲信，安排亲信上位方便自己做各种违法的勾当，打压企业内部敢于说真话，办实事的影响他们谋取利益的人。单位现金管理监督基本上是盲区，从银行角度看，随着银行机构的改革和商业银行竞争的激烈，商业银行特别是基层分支机构的双重角色，首先是一个经营单位，其次才是履行现金管理职能的角色。这两种角色在实际中不可避免地存在着冲突，面对冲突，多数情况下商业银行都是以自身利益为主而放松现金管理。而职能部门在对单位的财务检查时，也没有把违规使用现金的问题作为检查内容进行处罚。

2.2.3 企业现金管理条例制度不健全

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，时隔二十五年，经济环境发生了巨大的变化，《现金管理暂行条例》本身也存在着不少的缺陷，有待进一步完善。

①《现金管理暂行条例》本身由于当时的各种原因影响，没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，最近这些年，伴随这些开户单位迅速的发展，会出现数量众多，现金结算有增无减的情况。

②现金使用范围规定的过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾，有待进一步完善。

③结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。将结算起点定为1000元过低，阻碍了正常的商品交易流通。

④原则上以开户单位3～5的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨、通货膨胀的今天已严重偏离实际，根本不够周转使用。《现金管理暂行条例》本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

3 完善企业现金管理的措施

3.1 企业现金管理重在落实责任

在管理当中，管理者的素质是主要的决定因素，纵观诸多管理案例，人祸大于天灾。在一个企业当中，人是第一要素。企业是由人来管理经营的，作为企业的管理者，一定要以企业为中心。强化企业资金的监督，核心是建立健全内外结合的全方位、全过程监督机制，特别是对各级领导干部尤其是对一把手的监督，重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用必须坚持科学民主论证，由集体讨论，集体决定，防止一人独大的场面发生。

3.2 加强企业现金管理的监管

完善现代企业制度，健全决策、执行、监督制衡机制、建立完备的现金管理制度，用制度管钱、管人。推行预算管理制度，以资本经营预算为主，实行资金的预算管理，可以保证资金较好的流通[3]。现金流预算管理,就是根据企业的生产经营计划,按照先自下而上后自上而下的程序,通过对现金流入、流出的预测,进行综合平衡,合理安排,科学调控资金的一种管理方法。在进行短期和长期投资时，要有预期的资金估算，保证在获得最大利益的前提下保证企业的正常生产和经营活动，防止企业由于资金链的断裂而产生的不必要的麻烦。对资金的用途、去向进行有效的监控；实行责任追究制度，违规开支，谁批谁负责，谁经办谁负责；一切经济活动，经财务口结算核算，防止资金体外循环，胡支乱用，违规挪用，使资金的管理透明公开；单位领导坚持每月一次现金、银行存款盘查制度，并不定期地对现金库存进行抽查，出纳人员坚持对现金日清日结，堵塞漏洞，确保资金安全，让浑水摸鱼者无机可乘。出纳人员要严格实行库存现金限额制，要经常核对企业的现金日记账和自己所保管的现金进行核对，防止不必要的麻烦发生。在确保现金安全的情况下，经营资金，用好用活。透过现金流量表把企业对基层单位的现金管理和项目投资纳入考核，有效的防止以包代管。

3.3 强化企业现金管理内部控制制度

严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。要加强企业相关人员的管理，企业的领导和主管人员应该学习法律知识，具有法律观念，坚持依照法律办事。根据内部控制的规定，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当保证职务的不相容原则，要达到互相监督，互相制约，互相分离。只有将管理人员纳入到控制规范中来，才能在加强对其约束的基础上，让其更好的发挥作用。对领导者的权限、现金支出审批权限、现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定；为防止制度虚设问题，上级财政、审计等部门对基层单位检查应作为一项重要内容，以利警钟长鸣。

现金是一个企业的血液，是企业正常经营的重要保障。如果企业的现金周转不灵,就会导致企业偿债能力不足,必将阻碍企业的正常生产经营,危及到企业的生存和发展。要结合实际情况，从实际出发，抓住问题的关键，从根本上解决这一问题。资金是企业资产中流动性能最强的，控制风险最高的一种资产。资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，所以加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

[1]党耀旗.企业现金管理的技巧[J].交通财会周刊,2010（6）:9-11.

[2]宋耘.重新认识“现金管理”[J].金融周刊,2009（11）:10-13.

[3]王德志.如何解决现金管理中的问题[J].陕西审计周刊,2009（7）:23-25.