关于企业纳税筹划问题的探讨

[摘要]当前，纳税筹划虽在我国已得到一定的运用，但不论在理论研究还是实务操作上仍有待于进一步探讨和完善。本文立足纳税筹划的现实意义，阐释了纳税筹划的基本内涵，剖析了我国企业纳税筹划中存在的诸多问题，并提出了若干完善途径，以期对推动我国企业纳税筹划活动的健康发展有所裨益。

[关键词]纳税筹划；基本内涵；问题；完善途径

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）45-0141-02

1前言

在竞争日益激烈的环境中降低成本是每个企业的必然要求，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响，故通过纳税筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高和国家法治建设乃至社会经济发展，是一个值得探讨的问题。

2纳税筹划的基本内涵

企业纳税筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。

一般认为，纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段进行科学、合理和周密的安排，达到少缴缓缴税款的目的。而狭义的纳税筹划，则是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税的目的——节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。

3当前我国企业纳税筹划中存在的问题

3.1企业纳税筹划观念落后

在我国，许多人不了解纳税筹划，一提起纳税筹划就联想到偷税，甚至一些人以纳税筹划为名，行偷税之实。还有一些人认为纳税筹划就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。甚至一些守法的企业亦认为纳税越多越光荣，通过纳税筹划减少税负有损国家利益，此举并不光彩，因此对纳税筹划心存疑虑。在目前的理论探讨和企业涉税实践中，存在着广泛地混用纳税筹划和逃税、避税概念，从而使得企业的许多逃税、避税策划被堂而皇之地披上纳税筹划的外衣。

3.2纳税筹划人才匮乏，水平较低

纳税筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，纳税筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税法、会计、财务等专业知识，并全面熟悉企业整个筹资、经营、投资活动，从而预测出不同的纳税方案，作出最有利的决策。目前为我国企业进行纳税筹划的从业人员知识面普遍较窄，综合素质有待提高，而纳税筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型的人才，不仅需要具备系统的财务知识，还需要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，我国这方面的人才极度匮乏。

3.3税收制度本身不够完善

纳税筹划主要是针对直接税税负的减少而进行的一项工作，我国现行税制过