内审对防范电网企业风险的研究

□ 赣西供电公司 朱亚晶

事物总是变化的，不过变化是有规律的。只有把握了事物变化的规律，才能彻底解决问题和矛盾。企业在经营管理中表现的问题和风险也有其规律和变化的轨迹，也会随着企业管理方式和手段的变化、管理意识的不断加强、管理能力的提高而不断变化。

近年来，电网企业内部审计不断加强和深化，通过审计，电网企业在生产经营管理过程中存在的问题和风险，能不断得到揭示并化解。

近年来，赣西供电公司不断加大内部审计力度，努力拓展审计的深度和广度，为公司系统有效化解内外部检查风险、规范经营管理行为、提高依法治企水平和能力作出积极贡献。赣西公司通过对2007年至2012年这六年来内部审计所揭示的问题进行统计和比较，分析经营管理问题的发展和变化趋势。

目前，审计发现的问题和风险趋势主要有以下几个方面：首先是在财务管理问题上揭示了以财务处理、资金管理综合反映为主逐步转变为以业务管理为主，以具体工作操作不当为主转变为业绩考核人为因素为主。六年来，财务处理、资金管理、基础管理等问题所涉及到的金额逐渐下降，问题也不断减少，但仍然存在预算编制刚性风险问题，主要表现为两方面：一是部分预算资金没有细化；二是不同的项目资金相互挤占。在实际工作中碰到突发性、季节性因素等难以准确预计或需要集中处理的事项，部分单位为保证重大任务或临时性任务的及时完成，出现项目支出超预算情况，只好临时占用其他专项资金。

其次是从不同单位的个性化问题为主转为多数单位的共性问题为主。六年来，工程完工程度问题及工程招投标管理工作问题呈增长态势，且转化为多数单位的共性问题。主要表现在不同的管理要求风险。一是为遵守程序规定而影响预算执行进度。如有些部门基建类项目与科技项目、技改项目执行进度不理想，这些项目预算之所以执行较慢，除了部分项目属于事前调研、实施准备不充分外，更多是因涉及到物资采购、招投标、协议签订、价格变动等众多相关程序的履行和审批等。二是为了保证预算执行进度而违反了有关程序规定。如有的单位为片面追求预算执行进度，在年底通过虚列大修工程项目，以挂账的方式，增加到期成本，影响当期损益。

第三是从问题可以立即整改为主转变为需要得到上一级批准才能整改为主，主要表现在有的单位难以化解职工的意见压力，同时片面认为“单位效益增长、职工收入相应增长”是合情合理的，忽视相关政策的严肃性，顶风而上，在结算手续上弄虚作假，私设“小金库”。

第四是从没有建立健全规范性制度办法为主转为制度办法执行不到位为主。

针对暴露的问题和风险的新领域，笔者提出几点防范措施：一是加强业务部门的专业管控，将问题解决在前端业务领域，当好企业的“保健专家”。改变原来单纯审查财务资料是否存在虚报冒领、原始凭证是否合格合规等简单做法，深入一线基层单位，将相关经营数据和财务数据结合起来，挖掘问题和弊端，将问题解决在前端业务领域，及时向管理层提出建设性建议。

二是科学制定考核制度和措施，防范为追求业绩人为调整考核指标，扎紧内部控制链条上的“篱笆墙”。对公司所属单位内部控制中的风险管理状况进行审查，开展依法治企专项检查，评价内控制度的健全性和有效性，揭示经营中的重大风险领域和内部控制中的重大缺陷。以各专业化分公司内部控制为抓手，对内部控制进行全面梳理，围绕内部控制的健全性、科学性、完整性进行评价，发表监察审计意见。在监察审计过程中对相关专业化分公司和县公司，在营销、生产、采购、服务等各环节的内部控制进行监察审计，挖掘薄弱环节，提出针对性的风险防范措施，科学制定考核制度。

三是提高上一级单位的决策能力和水平，化解因基层单位执行困难而出现的问题，扫除基层单位执行政策路上的“地雷”。监察审计部要围绕公司管理层关注的经营管理的重点、难点问题，开展经营审计，全方位关注风险和弊端，发挥监察审计在企业战略决策、管理控制、作业执行三个层次的风险管理作用，提升经营管理水平和效益。

四是强化制度的实用性和执行力。没有制度,就谈不上发展;有了制度,不认真抓落实,再多的制度亦于事无补。因此,制度建设的关键是强化制度的实用性和执行力。制度要有实用性，即管用，要避免制度冗长，难以执行。制度要简单易懂，便于员工理解，让员工意识到这是一种工作需要，不能造成员工只凭自己的主观意识工作；而在制定制度时，要体现“三线”——制度就是红线、底线、高压线。另外在强化制度实用性的同时，还应强调其执行力。

针对以上存在的问题，我们应在以下几个方面采取有效措施。健全完善规章制度，对现有各类规章制度进行甄别、梳理、修订、补充、完善，形成一套科学权威有效的制度管理体系，注意做到“五性”：1、时效性。实行制度动态管理，随着“三集五大”体系建设和业务发展变化，分析研究并准确把握政策规定，对不适用、不完善、缺失的制度，及时予以废止、修订、补齐，使制度管理紧跟形势和业务发展需要，避免控制滞后。2、适用性。要把国家电力法律法规，有关业务管理条例、规定、办法等，转化为具体的规章制度和技术性操作规范，使制度既全面贯彻上级有关政策、方针和要求，又切合本单位本部门的实际。3、全面性。既要健全业务管理制度，覆盖电量管理、电价管理、工程结算管理等各业务领域，又要健全电力管理制度，覆盖办公运行、财务后勤等内部管理各领域，使每项工作、每个行为都有规可循，有章可依。4、可控性。把对各项业务操作风险、管理风险、道德风险的防范措施细化到每项工作、每道程序中，科学设定岗位及其权责，“自控、互控、监控”制衡严密。5、约束性。建立科学完善的监督、考评、奖惩制度，形成强有力的执行约束。对违反规章制度的人和事，严格追究、严格处罚。

电力企业是国有基础工业，具有资金密集、技术密集、人才密集的特点，内部审计要更好地为电力企业服务，就应当结合电力生产经营流程和行业管理特性，将内部审计的工作范围扩展至电费回收、线损管理、风险预警、风险评估、内控评价、结构测试和评估等各个领域，充分体现内部审计“为组织增加价值”这一重要作用，使内部审计工作充满活力。