咨询服务台

●“营改增”后，提供广告服务的纳税人如何缴纳的文化事业建设费？

答：根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的通知》（财综［2012］68号）第二条规定，缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。

●企业清算的所得税处理具体包括哪些内容？

答：根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］60号）第三条规定，企业清算的所得税处理包括以下内容：（1）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（2）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（3）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（4）依法弥补亏损，确定清算所得；（5）计算并缴纳清算所得税；（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

●企业从劳务外包公司聘请员工，其工资薪金如何在所得税前扣除?

答：国家税务总局公告2012年15号第一条“关于企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用计入工资薪金总额”规定如下：

一、劳务用工单位向劳务派遣单位支付劳务费用，应根据劳务派遣合同或协议，以及劳务派遣单位开具的劳务发票及附列清单上列明的工资薪金、职工福利费、社会保险费等金额在税前扣除。

二、劳务用工单位若向劳务派遣单位支付劳务费用外，还额外再支付给予劳务派遣单位派遣员工的费用，应依据国税函［2009］3号等相关规定作为劳务用工单位工资薪金、职工福利费等费用在税前扣除。

三、劳务用工单位为劳务派遣单位派遣员工所负担的所有工资薪金支出额（包含劳务派遣单位支付和本单位直接支付），可计入劳务用工单位工资总额的基数，作为计算职工福利费等各项费用扣除的计算基数。

四、劳务用工单位为劳务派遣单位派遣员工所负担的工资薪金、职工福利、社会保险等支出，不得在劳务派遣单位重复扣除。

●企业筹办期期间发生的业务招待费，可以在所得税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。因此，企业筹办期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

●企业与境外一家企业签订商标使用合同，其商标使用费尚未支付，是否需要代扣代缴企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》规定，中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

因此，该公司尚未支付的商标使用费如果已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中做税前扣除的，应在企业所得税年度申报时代扣代缴企业所得税。如果未计入企业当期成本、费用，则无需扣缴企业所得税。

●学校收取的赞助费、择校费是否缴纳营业税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税［2006］3号）规定，提供教育劳务取得的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入。具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。

●投资公司将财政资金存入金融机构取得的存款利息收入，是否缴纳营业税？

答：《国家税务总局关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复》（国税函［2001］1007号）规定：

一、根据《国家税务总局关于印发;营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发［1995］156号）第十条的规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。因此，对投资公司将财政资金贷与他人使用而取得的贷款利息收入，应按规定征收营业税。

二、根据现行营业税政策规定，对投资公司将财政资金存入金融机构而取得的存款利息收入，以及以参股、控股方式对外资而取得的收入，不征收营业税。

●提供广播影视服务是否属于营业税改征增值税范围？

答：根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税［2013］37号）规定，在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。因此，自2013年8月1日起，提供广播影视服务属于营业税改征增值税范围。

●营业税改征增值税试点，何时开始在全国范围内执行？

答：根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税［2013］37号）规定，经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

●单位自建住房后销售给本单位职工，是否缴纳营业税？

答：根据《国家税务总局关于呼和浩特市铁路局向职工销售住房征免营业税问题的批复》（国税函［2005］334号）规定，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。因此，单位自建住房然后销售给单位职工，需要缴纳营业税。

●个人举办书画培训班，取得的收入如何缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题的批复》（国税函［1996］658号）规定，个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按照个体工商户的生产、经营所得项目计算缴纳个人所得税。个人无需经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

●公司统一向银行借款以后，转贷给子公司，仅收取用于归还银行的利息，申请代开利息费发票需要缴纳营业税吗？

答：根据《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发［2002］13号）规定，企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

●社保部门将一次性伤残补助金和一次性工伤医疗补助金支付给企业，企业再支付给个人，个人取得的这部分补助金是否缴纳个人所得税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税［2012］40号）规定：

一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税；

二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等；

三、本通知自2011年1月1日起执行。对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。

因此，个人取得的一次性伤残补助金和一次性工伤医疗补助金如符合上述规定的，免征个人所得税。

●个人公益性捐赠支出符合什么条件，才允许在所得税前扣除？

答：根据《财政部、国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税［2010］45号）规定，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

●在报社任职的记者在本报刊上发表文章取得收入如何缴纳个人所得税？

答：《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函［2002］146号）规定，任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。