黄河企业发展存在问题及建议

张 艳 李圆圆 火 霞

（1.山东龙信达咨询监理有限公司，山东 济南 250001；2.山东黄河河务局供水局 济南供水分局，山东 济南 250001）

随着治黄改革的不断深入，黄河企业经济取得了长足的发展，为稳定治黄队伍，弥补事业经费不足做出了重要贡献。但由于种种原因，黄河企业财务管理上仍存在许多薄弱环节，如事企不分、产权不清，企业内部控制制度不健全，会计基础工作欠规范，以及随意调节成本（费用）、收入、利润等问题亟需解决。

1 基本情况

近年来黄河企业从无到有、由弱到强，抓住了黄河大投资的机遇，深化改革，强化管理，不断增强自身造血功能，财务管理有了新的起色，经营规模、经营业绩有了大幅增长，经营收入已占全局经济总收入的80%以上，成为治黄经济发展的重要组成部分。

从调研企业财会基础工作情况看，大多数企业能够按照《会计法》和会计基础工作规范要求，依法建帐，独立核算，自负盈亏，遵守国家关于企业财务管理方面的法律法规，执行企业会计制度和企业内部监督控制管理办法，帐务设置比较规范，核算比较清楚，财务报告及时完整。

2 存在的问题

2.1 体制不顺、机制不活，制约了企业的发展

由于企业大多是在原建安生产单位或由事业单位剥离成立的。企业的各项管理大多延续事业单位的管理办法、规定，在用人、劳动用工、收入分配等方面单位没有自主权，企业“等、靠、要”的依赖思想严重，市场经济的意识淡漠，职工的积极性得不到有效发挥，企业的效益差强人意。特别是局直企业还存在先天不足、包袱重、遗留问题多，建材、机加工行业普遍不景气，前景不佳。另一方面，企业人才匮乏、年龄老化，文化层次低，经营管理人才少。同时，调研中发现企业受体制、机制等束缚，表现为管理水平不高，行之有效的管理办法少，内部监督机制不完善，造成企业不该花的钱花了，应收的款收不回来，企业既得利益保障程度低。

2.2 企业的经济（产业）结构需要调整，市场运作不够规范

1998年黄河大投资，给我局的企业带来良好发展机遇。地市局、县局相继剥离内部施工组织，成立施工企业闯市场，取得较好的经济效益。但随着大投资逐年减少及“三制”改革的推行，企业中标率急剧下降，暴露出施工企业结构单一的毛病。企业在寻求经济增长点上显得办法不多，缺乏明确的发展方向。尽管有的企业在企业转型、调整结构方面作了一些有益尝试，但从全局看，调整企业产业结构的任务任重道远。需要结合当前企业的改制，加快产业结构的调整步伐，重新审视和定位企业的发展方向，尽快建立和完善现代企业制度，盘活现有资产，发挥自身优势，按照市场经济规律规范运作，实现利润最大化。

2.3 资产结构不合理，流动资金匮乏，严重影响企业的发展

从黄河企业总的情况看，突出表现在：一是，资产结构不合理。有的从资产总量看似不少，实际上质量很差，经营性资产很少，创收能力弱。许多资产是企业注册时事业单位投入的房屋、建筑物、设备等。二是，企业流动资金匮乏，“供血不足”，周转困难。特别是部分企业底子薄，资金更为紧张，流动资金非常紧张，入不敷出。三是应收帐款回收难度大，特别是外埠工程。为此，许多企业采取法律和经济手段，加大外欠款的回收力度，取得较好效果。应收帐款清欠力度，制订专门的经济奖惩手段，责任到人，效果良好。四是成本核算不实。近年来由于事业经费严重不足，为保持稳定，确保在职和离退休人员的工资、医药费等支出，大量的事业单位人员及费用挤入企业，造成企业成本（费用）上升、利润下降（亏损），分光吃净，企业后劲不足，呈现出高产值、高成本、低收益、低积累的局面。企业的积累被吃掉。据了解，这种以企养事的情况在全局非常普遍。

2.4 企业成本严重不实，存在多头设帐问题

调研中发现许多企业存在为少交税（主要是所得税）而不同程度挤列成本（费用）或不让工程处有结余，调节利润，造成经营成果不真实。有的事业单位（主管部门）把企业当作是调节单位收支平衡的“调蓄池”，事业单位的大量支出费用挤入企业，吃掉了企业的积累和发展后劲。有的企业至今尚存在两套帐甚至三套帐，明显不符合《会计法》的规定。有的企业资产不实，为验资而将事业单位的闲置资产或企业用途不大的资产照单纳入，存有重复评估资产、变相多提折旧。企业的财务管理和预算（计划）、控制、核算、分析等制度不健全，事前预测、事中监督、事后控制不够，存在会计处理不及时，会计核算漏洞多，虚盈潜亏，多头设帐或帐外设帐，会计信息失真的现象。有的企业以包代管，缺乏必要的制约手段，造成成本核算粗放，对工程处、项目部的管理弱化。

2.5 遗留问题多，经济基础差，企业负担重

企业要发展、生存，突出的问题是遗留问题多，人员老化，经济基础差，企业负担重，在市场竞争中处于劣势。企业既要大力发展生产，增加单位经济效益，稳定职工队伍，同时又要处理遗留问题，确保离退休人员工资发放、医药费，力不从心。企业在职职工平均已40多岁，年龄偏大，面临退休，特别关心职工养老保险、失业保险、医疗保险问题，后顾之忧如不能妥善解决，将严重影响企业发展与职工队伍的稳定。

2.6 企业审查监督约束机制尚待完善、提高

实践证明，凡是企业财会基础工作扎实，监督约束机制健全，管理严格，企业发展就会迅速。企业现存在的问题一是内部预算制度行同虚设，资金管理有章无序，有章不循，资金收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，导致企业支付能力不足。二是监督控制、考核手段不健全，企业经营活动事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏有效可行的制约手段和考核办法，资金管理中的跑冒滴漏现象依然存在。三是管理方式和手段落后，管理水平低。许多企业仍然沿用事业单位的管理模式和手段，人、财、物的管理方法落后，不适应市场经济的发展要求。

3 相应措施与建议

3.1 企业的管理要从体制、机制、人才管理等方面入手，妥善解决好改革与发展问题。事企不分，体制不顺仍是目前制约企业健康发展的桎梏。因此，应以本次机构改革为契机，通过改革调整，进一步划清事企人员，理顺事企关系，以建立现代企业制度为目的，充分发挥主管部门的政策导向作用，给企业创造一个宽松的发展环境，在市场竞争中谋发展、求生存。要调整企业人事管理政策，以人为本，重视人才的培养与引进，特别注重引进既有理论又有实践经验的企业实用型人才。

3.2 正确处理好放权与监督的关系，既要放权搞活，建立新的机制，按照《公司法》和转换企业经营机制条例要求强化监督管理，确实给企业一定自主权，建立激励机制，搞活收入分配，真正调动起职工的积极性。又要防止一放就乱，财务管理失控。

3.3 加强企业财务管理、成本管理、资金管理，建立有效地投资决策和财务风险规避制度，树立“资金是企业的血液”和“钱到那里，管理就紧跟到那里”的观念，对企业的经营活动、投资活动、酬资活动实施全方位监控，转变筹资观念，积极筹措资金，加大应收帐款清欠力度，提高企业财务管理水平。

3.4 加强财会基础工作建设。针对目前企业财务管理的现状，应把规范管理，建章立制，提高资金使用效益作为重点。加强财会基础工作，严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》要求，建立健全岗位责任制，明确分工，各负其责，达到依法建帐，规范核算，预算（计划）合理，内控手段健全，会计信息真实可靠的目的。

3.5 转变筹资观念，拓宽理财思路，解决“等、靠、要”的依赖思想 ，利用借款、贷款、回收外欠款、集资、入股、单位内部拆借等形式，解决困扰企业流动资金不足的问题。同时采取有效措施，加大已完工程的结算和债权清欠力度 ，把应收的款项收上来 。健全企业预算（计划）审批制度，通盘考虑单位资金收付事项，对无预算（计划）的事项不予支持，加快资金周转速度，提高资金使用效益。

3.6 加大对企业特别是局直企业的指导、审计检查力度。加强对企业的指导、监督、管理，逐步规范、理顺企业行为，发现问题，及早解决。建议对没有发展前景，债务包袱沉重的单位，结合本次机构改革，及早采取措施，关、停、并、转。

3.7 加强财会人员队伍建设，采用引进、培训、自学等手段，尽快提高财会人员业务素质，适应市场经济发展的需要。加强国家有关法律法规的学习，如《公司法》、《税法》、《经济合同法》等，学以致用，学会分析问题、思考问题，努力提高财会人员当家理财的本领，当好领导的参谋。