医院内部控制存在的问题及如何加强财务管理

陈彩娟

（宁夏第五人民医院石嘴山中心医院 财务科，宁夏 石嘴山 753200）

内部控制的作用不仅在于监督医院的财务制度是否被执行，还在于帮助医院营造控制环境，成为保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益的顾问。在医院中开展内部控制，已成为现代医院管理层的共识。针对当前我国医院行政管理费失控的现状，在医院推行内部控制有着重要而现实的意义。其实质是通过制度约束，进行内部控制，从而保证医院内各项经济活动有章强循、有规可依。

1 医院内部控制存在的问题

1.1 医院内部控制制度不完善，执行不得力

首先，医院对建立内部的控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或内容不合理；更多的是有章不循，流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。其次，会计岗位设置不当，业务交叉过杂，会计人员职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；再次，相当一部分的医院没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的得不到重视和支持。

1.2 内控措施不健全,监督力度不大

随着城镇医疗保险覆盖范围的扩大,参保人员的数量也不断增多,虽然从理论上看医疗保险制度的设计是比较严密的,如不允许利用医疗保险卡提取现金,但由于有的医院没有具体的监督措施,收款处利用医疗保险卡提取现金的现象时有发生。

1.3 票据管理制度存在缺陷

由于医疗机构所使用的医疗服务收费票据和行政事业单位收款收据都是免税票据,监管力度较小,因此对票据疏于管理。在一些医院里,只注重票据领出登记手续,对于用完的票据没有及时收回注销。此外,医院病人出院结算单的记账联没有放入会计档案保管,而是由住院处保留或是随意堆放,致使会计档案不完整。

1.4 医院预算编制缺乏刚性，执行困难

医院财务部门编制预算，与预算的执行脱节，使得医院的预算管理大都流于形式，预算执行主观随意性大，导致预算执行失控。

1.5 固定资产管理混乱,家底不清,账实不符

一些医院存在着固定资产管理制度、内控制度不健全或执行不力,员工对固定资产管理意识淡薄、责任心不强等问题。在一定程度上导致了固定资产有物无账、有账无物等账实不符的现象。

2 加强医院内部控制应采如何加强财务管理

2.1 加强和完善医院内控制度

建立完善的内部会计管理体系,界定会计人员的职责、权限,确定会计部门与其他职能部门的关系,财会核算的组织形式等,建立内部牵制制度。根据岗位分工,界定各岗位的职责,利用内部分工而产生相互关系,相互制约,从而形成一个严密的内部控制机制,内部控制机制作为现代化管理的精髓,是医院减少差错、预防舞弊现象的有效手段。财务管理涉及医院经营活动的各个环节,内部控制则应贯穿于每项经济活动之中。通过科学、严密、有效的内部控制制度建设,可大大加强会计人员之间的相互制约和监督。提高会计核算工作的质量,避免和防止会计事务处理中发生差错及舞弊行为,遏制单位内部人员的经济犯罪,对促进医院经济的健康发展,具有十分重要的意义。

2.2 做好内部财务预算

建立资金管理体系,通过全面预算,充分考虑货币资金的时间价值,实现对资金流量的严格控制。实现审批一支笔,严控收支两条线,提高医院经济效益,各部门、各渠道的资金收入全部纳入财务预算统一管理,统一调配,统一使用,所有经济实体都要接受财务部门的监督检查,所有资金由财务部门集中收入,调剂使用,以确保医疗、药剂、基建,后勤资金的需求。内部财务预算是医院对有计划的经济往来实施财务监督的基础和依据,单位内部预算不仅仅是医院财务管理工作的具体表现形式,而且在一定程度上也体现了单位对整体工作的安排。正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据,是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现,是医院组织收入和控制支出的依据。

2.3 加强内部控制制度的监督检查

医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行情况，总之，内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用；另一方面可使单位负责人收集信息，健全内部控制制度。

2.4 加强医院成本管理与控制

有效降低医院成本费用,是医院发展的一个有效渠道,目前,整个社会对医疗服务质量的要求越来越高,医疗服务质量直接影响到医疗服务成本。建立健全医疗成本控制制度。实行全过程全方位医疗成本的管理和控制。①人员费用的控制:根据医院发展的需要,定岗、定编。降低人员费用。②各种卫生材料、一次性医疗用品等耗材的控制:医院要遵照合理用药、合理用材料,因病施治的方法,做好收入的控制,从而降低病人费用,减轻病人负担,吸引更多病人,提高医院效益。③水、电、气及日常消耗品控制:医院各科室要加强管理,树立节约意识,并要落实到人,责任到人,制订细则管理办法。④加强对管理费用的控制:管理费用是各核算科室的一种隐形支出,要有严格的控制比例和措施。只有强化医院成本管理,才能在新形势下求得生存和发展,增强医院员工的成本意识,实现医疗服务成本最低,服务质量和工作效率最高的目标,走低成本,高效率、优质、低耗的可持续发展道路。

2.5 建立内部审计和财务分析制度，强化监督职能，并建立有效的激励机制

建立健全内部审计制度，加强内部审计监督是强化内部会计监督，提高会计信息准确性和可靠性的有效手段，其作用不仅在于监督内部控制制度是否得到执行，还帮助管理部门监督其他控制政策和程序的有效性，对单位的会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等的可靠性和完整性及资产运用的效率性进行考核，为改进内部控制制度提供建设性意见。内部审计是单位内部控制系统的一个特殊组成部分，保证内部审计的相对独立性，对于内部控制制度的有效实施起着重要的作用。建立和完善医院内部财务分析制度，财务会计报表的分析是会计核算的继续和发展，是对会计报表的资料进一步加工、分析，以便于了解、考查和评价医院的财务状况好坏、管理得失，满足决策需要。医院必须建立财务分析制度，并按照全面分析与专题分析，重点分析与一般分析的方法，为医院的经济活动提供真实、准确的资料。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

2.6 强化外部监督，督促医院不断完善内部控制制度

财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对医院内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对医院违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

总之，医院开展内部控制是一项需长期坚持的活动，只有坚持执行，才能扎实推动医院经营管理活动协调、有序、高效地向既定目标前进，保证医院发展战略和工作规划顺利完成。

［1］张丽琴.医院内部控制制度存在的问题及改进措施探讨[J].临床合理用药,2011(20).