建立健全内部控制 提高企业财务管理水平

孙艳兴

内部控制是企业为实现经济目标，维护资产完整，保证财会信息质量而形成的一种内部自我调节、自我约束、自我控制系统。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证企业的生产经营活动。当前，加强企业财务内部控制已经成为了许多企业规避风险、应对金融危机的重要手段。

一、企业财务内部控制存在的问题分析

1.缺乏良好有效的财务内部控制工具。近几年来，随着我国经济的快速发展，企业面临着各种各样的新情况、新问题，对企业财务管理的要求越来越高。在这种情况下，企业原有的内控制度已难以覆盖所有的风险点，迫切需要新制度来加强内部管理，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，只能在原有制度基础上不断改进，这给企业的发展留下了风险隐患。在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得公司管理人员的执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。

2.会计内控机制缺乏科学性与合理性。不少中小企业完全分不清会计内控机制制度的组织结构问题与强化内控机制的紧密关系，即思维产生定势，认为业务规章管理规范等同于会计内控机制。这样随着时间的推移不仅会导致企业财政管理职能的弱化，也会加剧会计行为不规范及会计信息失真现象的发生。另外，不少企业会计预算编制、企业所投项目的立项、初期活动流程执行等方面的结构组织不够严密，缺乏有效监督、评价及考核等举措，反而在问题发生后才极为高调重视控制，却不明了事前准备、事中控制、事后评价的道理，进而弱化了相应的内部控制管理职能，无形滋生了企业相应工作人员的违规现象的发生。

3.内部自我评价和监督机制缺位。目前，我国企业偏重于设计财务内部控制手段，而往往忽略对财务内部控制的自我评价和监督。在公司实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据分类、成本削减、业绩管理、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用，而是退缩于只是提供数据和信息的支持者的角色。

二、建立健全内部控制 提高企业财务管理水平

1.强化财务内部控制工具。首先，逐步建立、健全本企业的内部控制体制，建立健全有效的控制体系，企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。企业在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系，提高企业决策的正确性。其次，细化成本管理，加强资金管理。企业需要加大对成本的控制，纠正不合理、不规范的成本开支，改善成本管理状况。例如，企业可以按照一定的标准，如根据业务量的不同制定成本定额，计算各类产品成本，为合理的成本控制提供依据。 要随着企业的营运情况来调整企业的资金存量，分析企业现金流量的变化趋势，强化内部约束机制，提高财务管理水平，通过提高资金的使用效率，增强企业在市场竞争中的应变能力。

2.强化财务内部控制的科学性和合理性。随着市场经济的繁荣与发展，企业想要在竞争激烈的市场环境中立足并且获得长远的发展，巩固完善并强化企业内部控制至关重要。首先，重视内部会计控制管理与现行其他法规的协调统一。内部会计控制是一项综合性的管理活动，涉及面广，跨越的范围大，相关的法律法规中多有涉及内部控制问题。《规范》的颁布应当要注意管理部门之间的协调和配合。避免自成体系或相互矛盾，影响《规范》的实施。其次，加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落到实处。企业中应引入竞争机制，根据优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，壮大配备合格的人才。第三，建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果。良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，从而为企业经营决策提供全面、及时、准确的信息。企业会计系统是企业中一个重要的子系统，因此，必须加强会计系统及其他信息沟通体系的建设。

3.强化内部评价及监督，发挥审计监督作用，明确考核测评机制。建立一套科学可行的财务内部控制衡量标准，将内控制度的自我评价制度化，对企业内控制度的检查有章可循，减少主观性和随意性。设立具有相对独立权限的机构来负责财务内部控制的自我评价，评价各级管理部门是否严格执行内控制度并提出奖惩意见，完善和健全相关制度，纠正可能存在的内部控制失效问题。在强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审计监督作用时，要求企业根据自身的实际状况，制定出包括监督责任与监督奖罚等内容的内部监督办法， 做到凡事有章可循、凡事有据可查，使企业内部监督规范化、合理化、制度化，明确考评机制，对执行会计内部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰， 对违反会计内部控制的提出批评和处理意见等。

4.确立人本思想，不断推进内部控制制度的创新。我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上，对内部控制就有必要从新定位，不仅能够在某些方面进行修补，任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制，同时又要具有一些发展的长远眼光，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理的重大举措，把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订。企业只有不断完善财务内部控制制度，确立以人为本的内部控制思想，细化管理的流程，这样才能充分发挥企业内部财务控制的保证、促进、监督和协调等重要作用。

三、结束语

总之，加强企业财务内部控制制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。因此，我们就必须安排提高内部控制制度的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限。只有这样，才能保证会计信息真实、可靠，维护资产安全、完整，促进企业健康发展，增强自身的国际竞争力，使企业在新的经济环境中立于不败之地，最终实现“企业可持续发展”的目标。