医院财政票据管理中的问题与对策

□文/李艳姣

（广州市妇女儿童医疗中心 广东·广州）

目前，医院使用的票据分为两种:一种是财政票据，包括医疗机构门（急）诊、住院收费收据、医疗机构门（挂号、诊金）收费收据、行政事业单位资金往来结算票据、非税收入票据、捐赠收据等；另一种是非财政票据，包括税务发票、支票和其他票据。财政票据是医院使用量最大的票据。财政票据是医院进行财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是财政、审计、监察等部门实施监督检查的重要依据。财政票据的重要性自不待言，但是，在财政票据管理过程中，医院仍存在一些问题，亟须医院单位重视和改进管理。

一、财政票据管理工作中比较常见的问题

财政票据管理工作中出现的问题层出不穷，常见的主要问题如下:

（一）票据管理意识不强。很多医院不重视票据管理，单位规模越小越不重视，单位规范越大越重视。出现重大票据违法案件之前，不重视；出现此类案件之后，开始重视。某些医院领导，特别是财务领导票据管理意识淡薄，没有把票据管理岗位视为高风险岗位，没有设置专人专库管理票据，导致票据使用者有机可乘，做出贪污公款的违法案件。

（二）重购领、轻核销。一些医院没有做好用票计划，超量领用票据，一次领用后几年都用不完。另外，以各种理由为借口，对已使用的财政票据未能及时整理办理核销手续。这种重购领、轻核销的做法将导致如下后果:一是计划没做好，财政票据库存太大，当财政票据换版时会造成不必要的浪费；二是未能及时核销，就不能及时掌握财政票据的使用情况，不能及时发现财政票据丢失的情况，这可能给不法分子提供可乘之机。

（三）不规范使用财政票据。财政票据的不规范使用主要体现在两个方面:一是票据的填制方面不合乎规定；二是混淆财政票据与税务票据的用途，将应使用税务发票错用为财政票据。票据的不规范填制主要体现在:涂改发票金额；用红字开具发票；不按票据号顺序开具发票；开具的发票未盖章等。这些不规范的行为都将导致票据不能如实反映缴款情况，缴款人不能报账，给缴款人带来不便等，因此这些行为应予纠正。开具税务发票，意味着单位要向税务局上缴税款，把应开具税务发票的情形错开为财政票据，或单位有意避税乱开发票，这种行为违法了相关的票据法和税法，会受到相应主管单位的惩处。

（四）不妥善保管财政票据。由于人员变动、办公场地搬迁、机构改革、领导轻视票据管理等原因，空白票据或票据存根联的遗失情况时有发生。目前，经过检查，发现部分医院票据丢失数量不少，且没有按照规定及时登报声明作废。万一被不法分子利用，后果不堪设想。

二、医院财政票据管理工作改进建议

针对上述几种问题，笔者提出以下改进建议:

（一）重视财政票据管理，提高风险意识。针对目前医院票据管理意识淡薄的现状，笔者认为，医院领导层应该重视医院财政票据管理，建立和健全票据管理制度，努力挖掘票据管理过程中存在的风险点或控制薄弱点。医院应设置专门的票据管理岗位，派遣专职工作人员负责票据管理，理顺票据管理流程，找出管理流程中存在的问题，及时完善。不放过每一个风险点，有针对性地采取措施。

（二）加强财务内部控制，完善监督机制。票据管理不是一个孤立的岗位，它的运行必然会牵涉到其他财务岗位，如收入核算岗位，出纳岗位，收费岗位等。医院应该加强财务内部控制，做到不相容岗位不兼容。如票据管理员不得同时承担票据使用者的角色。为了杜绝票据违法案件的发生，医院应该完善内部控制制度，加强对票据使用者的监督。

（三）建立票据管理系统，实时监控票据使用情况。目前，很多医院都没有建立票据管理系统，因此票据的实时使用情况不能及时掌握，这对及时发现票据使用者违法行为造成了一定的困难。笔者认为，如果医院经济情况许可，医院应该建立票据管理系统，这样，可以实时监控票据使用者的票据使用动态，及时发现票据使用错误、甚至违法违规行为。

综上所述，医院财政票据管理是一项十分重要的工作，医院领导应该重视此项工作，设置专人专岗；加强内部控制，加大监督；建立票据管理系统，及时掌握票据使用情况。只有这样，医院票据管理工作才能正常有序地进行。

[1]余进.医院收费票据管理中存在的问题和对策 [J].江苏卫生事业管理，2010.1.

[2]李精钟.医院票据管理存在的问题及建议[J].卫生经济研究，2007.11.

[3]白志明.浅谈医疗收费票据的管理和控制[J].山西财税，2009.11.