集团企业会计集中核算探讨

□文/林旭升

（青岛远洋运输有限公司 山东·青岛）

现代企业的组织管理形式已日趋复杂化、多样化，竞争与发展的实际情况对企业集团的经营管理模式、核算模式提出了更高的要求，对企业集团内部管理集约化、信息网络化、核算统一化的要求变得更加迫切。会计集中核算正是作为一种新型的管理模式脱颖而出。它对于企业规范会计核算行为、促进会计队伍的专业化建设、加强企业内部风险防控、提高会计信息质量等方面发挥了积极作用。

一、会计集中核算的含义

会计集中核算是指在企业成立会计核算中心，在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，设立相应的会计岗位，以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是会计核算体制改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式。

二、实施会计集中核算的必要性

管理是企业永恒的主题，财务管理是企业管理的中心。会计核算贯穿于企业生产经营全过程，是经营成果的最终体现。通过会计集中核算，可以发挥以下作用:

（一）提高财务信息质量。在企业集团中，各成员单位在执行集团规定的财务制度和会计政策易出现不统一和不彻底的情况，导致会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表掩盖了下级企业的实际经营状况，账实不符，难以很好地满足中介机构审计和外部检查的要求。通过会计集中核算，可以促进集团内各成员单位严格执行统一的会计政策，促使规范和完善各单位的财务规章制度，从而提高财务报告和会计信息质量，更好地满足外部信息披露的要求。

（二）强化财务管理力度。不断加强财务集中管理体制建设是国际上大型企业集团的通行做法。企业集团在财务集中管理体系建设中，都会围绕资金、债务、投资、会计核算等方面开展，实施会计集中核算，可以更好地配套完善企业集团财务集中管理体系建设，实现财务层面的控制和监督，缩短管理链条，提高与各单位财务信息沟通效率，从而加强各单位的内部控制和管理，提升整体财务管理水平。

（三）实现财务信息资源共享。在企业集团内部，由于缺乏统一规划，各下属企业各自建立了财务信息系统，会计科目使用和会计核算方法不尽一致，财务数据不能实现有效共享，形成财务信息孤岛，导致财务工作效率降低。实行会计集中管理后，可以充分发挥网络功能优势，建成财务数据共享中心，并实现与业务系统的衔接，为企业管理决策活动提供更快捷、更有效的财务数据信息支持。

（四）加强财务队伍建设。企业集团各成员单位内部，配备的财务人员差异较大，存在财务人员配备不足和有人但不适岗或不能满足工作需要等多种情况。实施会计集中核算后，财务人员集中办公，有利于开展财务人员相互之间的培训和业务交流，帮助提升财务人员整体素质，培养一支高水平的财务队伍，也可有效缓解财务人员短缺等困难。

三、实施原则

（一）稳健性原则。会计集中管理是一个复杂的系统工程，涉及到企业内部的各个部门，甚至是每个员工。在实施过程中，将遇到诸多困难，如:企业其他部门或者分公司可能因为对会计集中核算认识不到位，认为集中后改变了过去的核算流程，将影响企业对市场的反应速度；又如集中后，由于信息的透明，对分公司考核评价和约束力方面会有所加强，使分公司存在顾虑；甚至有人认为会计集中核算中心只是一个单纯的记账机构等。由于涉及面广、人的主观认识有一个过程，在财务管理的模式和流程改变后，企业的各个部门和人员在推行初期也需要一段时间逐渐习惯和适应，因此，企业在实施会计集中核算过程中一定要坚持稳健性原则，分批推进，循序渐进，重视细节。实施过程要尽可能地周到、细致、周全，为新的财务管理体制的高效务实打下坚实的基础，就能在今后为企业及时、准确地反映市场、经营状况。

（二）前瞻性原则。会计集中核算需要前瞻性的设计方案，需要确定明确的目标，设计现实的模型，两者之间留有空间为未来的财务管理乃至企业管理的提升打好基础。具体来讲，设计方案时，一方面应按照国家有关政策法规，根据企业的实际情况制定统一的会计集中核算的组织框架、管理和操作模式、衔接规范规则；另一方面要借鉴参考国际先进理念和最佳管理实践模式，尽量用高标准来要求，以适应企业未来一段时间发展的需求。

（三）会计主体地位和总经理职责不变原则。实行会计集中核算，不能改变集中单位财务工作的独立性，集中单位财务经理有责任和义务在集中单位开展财务管理活动，参与集中单位的财务分析，提供决策支持。集中单位应继续保持独立的会计核算账套和银行账户，独立编报会计报表，独立装订和保管会计档案。不改变集中单位资金所有权、财务自主权、支出审批权，不改变内部控制和审批程序。集中后，不改变单位总经理对本单位财务工作的责任及相应的权利。根据《会计法》规定，集中单位的总经理继续对该单位会计信息的真实性和合法性承担法律责任。

四、实施目标

（一）实现会计与财务的有效分离。传统意义的财务部门是财务与会计工作的混合体，但往往偏重于会计工作而忽视财务工作，由此导致财务管理不到位，管理效果不理想。实施会计集中核算，应从内部机构设置、职责界定等方面将尝试将会计与财务分离，让从事财务工作的人员真正脱离于繁杂的会计核算事务，专注于开展财务管理工作，实现从核算型向管理型转变，从服务型向监督型转变，切实推进提高所属单位的整体财务管理水平，达到会计更专业、财务更有效的效果。

（二）实现财务信息集中、资源优化。实施会计集中管理，应充分发挥网络优势，依托信息网络手段，通过与企业其他部门数据网络的链接，集成各单位的会计信息，全方位实现数据共享与数据授权处理，使企业集团的管理与核算成为一个有机的整体，为财务管理与集中核算创造有利条件，为管理工作提供准确、及时的会计信息，减少暗箱及人为操作空间，增强内部决策控制，减少决策失误，从而提高管理效率，培养企业核心竞争力和可持续发展能力。

（三）加强财务监督与控制。随着世界经济关联度的日益提高，企业面临的风险不断增加，特别是财务风险，如资金安全、财经纪律的遵守等方面的风险越来越大。企业可以通过财务核算的高度集中、管理手段的信息化、职权的清晰明确等各种手段，来加强财务监督和控制。实行会计集中核算后，集中单位财务收支规范化和自我约束力将逐渐加强，摆脱很多过去要依靠内部制度、规范去约束的行为，以科学管理代替制度管理；将管理工作延伸到事前、事中；将财务监督工作触及到企业的每一个角落，涉及到每一项业务，使监督工作提前到事前监督，达到监督的目的。

五、实施的必备条件

（一）思想认识首先到位。财务管理变革是整个企业的大事，会计集中核算有利于企业发展，最终必将提高整个企业的管理水平。在推动之初，必须加强宣传和引导，提高大家特别是企业领导层和财务人员对推动会计集中的认识和重视程度，通过多层面、全方位的沟通，统一认识，确保成功。

（二）优先建设IT系统。系统建设应按照“集中化、标准化、集成化”的信息系统建设原则，先试点、后推广，将企业局域网、广域网紧密联系在一起，成为一个有机的整体，以保证集中管理后各项业务的正常开展。由于企业与分公司处在不同的地理位置，有些相距遥远，需要通过网络财务管理系统实现远程报账、远程报表、远程查账和远程审计等各项功能，使得核算中心可以对所有的分公司实现集中记账、集中资金收付，并基于网络财务管理系统提供的信息对资金进行统一的调配，真正发挥企业财务资源的聚合效应。

（三）以人为本，配备高素质的会计人员。要培养一批具有高水平的会计知识和其他相关知识的会计人员队伍，使他们熟知包括财会、审计、信息系统以及税收等各方面知识，要提高会计人员的职业化道德水平，使其爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、保守秘密、不做假账；同时，要综合考虑整体财务人员的优化配置、储备和适当轮换，提供充分的培训和发展机会，努力提高其财务管理的技能和水平，使财务团队整体管理水平不断提高，以适应企业的建设和发展。

综上所述，会计集中核算的实施给企业信息的需求者带来规范、及时的财务及辅助信息，为决策层的战略决策提供专业的财务信息，也为前端业务部门提供了服务支撑。会计集中核算工作对现代企业保持持续健康的发展，应对未来更加激烈的竞争环境，提升企业整体的核心竞争力，具有非常重要的意义和影响。