浅谈事业单位财务内部控制措施

艾筠

（内蒙古牙克石市老干部活动中心，内蒙古 牙克石 022150）

1 事业单位财务内部控制的重要性

1.1 保障国有资产安全性

在事业单位，由于没有其他企业单位的激烈竞争，人员的岗位都有编制限制，所以在财务部门不能像企业单位一样各负其职，在事业单位许多财务人员身兼数职，分工不明确，缺乏有效的监管，导致会计帐目不清，特别是固定资产方面，由于事业单位的特殊性，固定资产不属于个人所有，所以在固定资产的管理上存在着漏洞，财务帐面上无法反映出固定资产的真实情况，导致大量的国有资产流失严重。所以在事业单位内部，应建立起严格的财务管理制度，对国有资产实行有效的监管，避免国家财产损失，保证国有资产的安全。

1.2 提高了财务信息的质量

事业单位的财务管理制度一直缺乏完善的控制体系，所以在财务管理工作中，不能及时的规范潜在的财务风险，这在很大程度上严重限制了事业单位市场化体制改革的进行，所以通过完善事业单位财务的控制制度，能有效的对财务各部门实行监管，实现财务信息的真实有效性得到发挥，这样才能真实的体现事业单位的预决算执行情况及利用真实的信息为决策的正确性提供完整的数据支持。

1.3 大大提高了事业单位资金使用效率

事业单位属于国家下属的各机关单位，其平时的资金来源大多数是国家拨付的事业经费。这不同于企业单位的法人所有制企业，所以在资金的使用上存着盲目性和浪费的现象。盲目的购置固定资产，对固定资产的使用情况又缺乏有效的管理，多数情况下造成固定资产的闲置，在财务上又不按期对固定资产计提折旧，帐面又对固定资产的数量存在虚假情况，许多时候固定资产长期被私人所占用，造成国有资产的严重流失。所以在事业单位在加强内部审计监管，合理的规范资金的使用情况，严查固定资产的购买使用等情况，优化企业的资产配置，提高事业经费的有效使用。

2 事业单位财务内部控制存在的主要问题

2.1 财务内部控制意识不强

事业单位因为领导及财务部门的不重视造成财务控制严重缺失，会计人员只是简单的进行平时收支的入帐及被动的进行会计核算工作，资金的支取完全凭领导的意图安排，财务人员严重违反财务制度私自设置小金库和帐外帐，会计监管流于形式。

2.2 财务内控制度不完善

随着会计制度的不断发展，越来越多的企业注意到了财务内部控制制度的重要性，但由于长久以来的工作习惯及管理方法，现在企业的财务内控制度还有许多不完善的地方。如事业单位内部的现金管理制度、各项金额审批制度，在执行过程中都比较松散，没有严格的约束机制。企业的固定资产管理更是有明显的漏洞，造成国家资产的严重流失。现在随着信息化技术在事业单位中的广泛应用，会计人员对更加依赖于计算机对会计信息的数据的提供，这就更需要加强严格的控制制度，以保证计算机得出来的数据的准确性和有效性。事业单位会计信息化后，改变了传统的手工记帐模式，由于会计人员缺乏相关的计算机知识，所以在电算化会计过程中存在着明显的漏洞。

2.3 会计基础工作薄弱

会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的统称。要保证会计基础工作的有序进行，就要配备专门的会计人员，并设立专门的会计机构，会计基础工作的内容为了加强会计基础工作，逐步实现会计基础工作规范化、科学化，不断提高会计工作水平，会计基础工作的分工越来越细致，但由于事业单位不同于企业单位，其公益性的服务色彩，导致事业单位的完全负责制只不过是一种形式，会计的设置不规范，导致会计基础工作薄弱。主要表现在以下二个方面：

一是在很大一部分事业单位里，会计信息虚假成分偏多，会计凭证达不到规范要求，会计数据拼凑的成分多，领导私设小金库现象严重，存在着帐外帐的情况。

二是会计人员知识落后，跟不上经济发展的步伐，不重视后续教育，部分事业单位会计人员并不具有专业的会计水平，只是凭关系进入了会计的工作岗位，缺乏必要的职业技能，会计知识缺乏。

2.4 预算控制薄弱，执行力低下

许多事业单位预算的编制不是根据本单位的职责、目标，以及下一年度的支出计划，在区分项目的轻重缓急的基础上，进行编制。而是使用"基数预算"的老办法，在上一年支出的基础上编制预算，科学性并不高。由于各个事业单位预算计划性、科学性不强，导致事业单位的预算调整追回较频繁，资金的使用缺乏预见性，遇到突发问题，就要另外向领导打报告，要求增加预算，削弱了预算的约束力和控制力，使得预算失去了应有的监督控制的作用。

3 加强事业单位财务内部控制的措施

3.1 完善财务内部控制制度

在我国现阶段，建立健全内部财务制度，仍然是一项十分重要而又艰巨的财政管理工作。财务制度与会计制度有联系，也有区别。财务管理需要利用会计信息，会计核算为财务管理提供基础。单位规范财务管理，可以创建公平的财务管理环境，并提升企业价值。可以说，企业财务制度，与企业会计制度是不能互相替代的、相辅相成的不同制度体系。事业单位要强化内部审计监管制度，制定奖惩机制，使职责分工明确，权利相互制衡。

3.2 加强会计系统控制

各事业单位要完善会计基础工作就要根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，加强会计系统控制，制定适合本单位的会计管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制。会计系统控制在实施的过程中要注意三个方面：一是要体现出会计的监督作用，明确权责，相互牵。二是确定合理的会计制度、会计政策和会计科目，核算、报表、分析时会计口径要一致。三是规定会计工作处理程序的方法，各岗位依据控制内容完成自己的工作，环环相扣，为单位内部经营与管理提供财务信息和决策依据。

3.3 提高会计人员素质

财务内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。如果会计人员自身素质不高，顶不住压力，抵不住诱惑，很容易导致会计造假的事件。要加强财务内部控制建设就就必须重视对内部控制管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。另外，要提高会计人员的法律意识和思想道德素质，杜绝财务信息造假，乱开乱支的现象。

结论

事业单位的财务管理还存着许多不完善的地方，因其国有性质的特殊性，更要建立严格的财务管理制度，对国有资产和事业单位的资金使用情况形成有效的监管，这样才能有效的促进事业单位的健康有序发展。

[1] 王冬艳.事业单位财务内部控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计.2010(1).

[2] 聂华丽.加强事业单位内部会计控制的措施研究[J].现代商业.2010年32期.

[3] 李晓欢.浅谈加强行政事业单位财务内部控制的措施[J].行政事业资产与财务.2011年第14期.