浅议企业集团财务集中管理

刘爱君

【摘 要】 企业集团规模庞大，资金雄厚，信誉高，竞争力强，其财务机构担负着整个企业集团的筹资、投资、资金的分配和运用的重任。围绕企业经营的奋斗目标，企业集团采取怎样有效的财务管理方法，就成了企业集团管理当局日益重视的问题。本文主要提出企业集团财务集中管理的观点，旨使企业集团内部信息充分共享，从而提高集团的整体利益、管理水平和竞争能力。

【关键词】 企业集团财务集中管理

1. 对企业财务管理趋势与认识

随着我国企业改革与融入全球化竞争进程的不断深入，特别是国家正在推行的大集团企业战略，使得中国企业组织集团化、经营多元化的趋势日趋明显，跨行业、跨地区、跨所有制的情况大量出现。这些变化对集团企业的管理提出了更高的要求，客观上要求加强对整个集团的监管。

“财务集中管理”不等于“集权”管理。它是在信息技术的支持下，通过数据集中、信息集中，使得反映企业集团各成员的数据、信息更加集成、透明。企业通过“控制权”参数的设置，在集团不同层级上合理地设置“控制权”，实现“集权”与“分权”的统一。各级管理者还可以在自己的权限范围内跨越时间和空间，对企业集团成员进行实时控制，做到集中于咫尺之内，监控于天涯之外。

2. 实行集团财务集中管理的必要性

2.1目前的企业财务管理方式已不能适应当前的市场发展新形式。随着国有企业的改革和民营企业的发展，我国众多企业以集团的形式发展壮大。这对企业在适应社会市场经济环境，增强竞争能力，扩大社会再就业等方面起到了积极的作用。

2.2实行集团财务集中管理是加强财务监督的需要。近年来，新闻媒介不断对会计信息虚假事件进行曝光，其根源除了重多因素之外，管理当局和监督机构对财务的监督不力也是一个很重要的因素。由于企业的会计核算不在同一地点，会计人员的管理不在同一部门，这就难免出现“内部人控制现象”。这给集团的财务监督平设了一道“瓶颈”。集团财务集中管理则能有效地避免这一不足。

2.3实行财务集中管理是企业集团进行战略管理的需要。战略管理是集团为实现经营目标而进行的规化和控制过程，包括确定战略目标、制定战略规化、实施战略部署和评价战略管理业绩四个方面。在合法经营的前提下，企业的经营要符合出资人意愿，其他利益主体要服从出资人利益，实现出资人财富（股东财富）最大化，就成为制定内部财务管理制度的出发点和归宿点。集团财务集中管理正是基于这一点，体现出了它的功能和优越性。

3. 财务集中管理的功能

3.1强化集团资本经营意识，调剂资金的功能。随着企业集团的发展和多元化战略的实施，子公司不断成立。但有些子公司经营资金完全靠母公司支持。就是在海外建立的窗口企业，从其自身利益出发也不愿意在当地筹集资金开发业务。长期依赖母公司提供货物和占用应付母公司的货款进行周转必定影响母公司的资金周转。企业集团通过实施财务集中管理后以吸收存款的方式把集团内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团內需要资金的公司，从而实现集团内资金相互调剂余缺。通过资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属公司的管理，强化了资本经营。

3.2内部监控的功能。企业集团一般分支公司众多，组织层次复杂，管理链条长，如何有效地监控集团内各级公司的经营运作，尤其是资金运作，确保其经营行为规范、安全和高效，是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题。企业集团的财务集中管理可以使集团内各子公司的资金达到合法、安全和有效，便于核对相应的计划、合同等资料，确保资金合理有效地使用，从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下。

3.3降低财务费用的功能。企业集团和财务集中管理使得集团内部可以融通资金、盘活资金、提高资金使用率。

3.4提高公司信贷的信用等级，扩大信用的功能。企业集团进行财务集中管理后，集团内各子公司不再单独与银行发生信贷关系，而是以企业集团的名义进行信贷活动，因为企业集团经济实力、社会影响，以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资，为公司的发展和提高竞争力提供资本。

3.5为企业集团的发展目标和方向的制定提供住处的功能。实施财务集中管理可以把各子公司的财务住处集中到集团总部，使其及时了解各子公司组织的生产、经营情况有及执行集团总部政策效果及计划的完成程度。

4. 财务集中管理的可行性分析

实行财务集中管理，有利于保证集团内部财务目标的协调一致，我国企业集团实施财务集中管理的可行性分析如下：

4.1为适应企业集团的整体战略发展需要。企业集团要在国际上站得住脚，就必须使整个集团的力量结合在一起，尤其是必须把具有高度统一的财务管理集中在集团总部。实行集团统一管理各个所属子公司的财务活动和会计核算，通过建立并实施有效的内部财务管理制度来规范子公司的财务活动。

4.2所有权与经营权的分离是财务集中管理得以实施的产权基础。企业集团最主要的一个标志是企业集团与所属子公司之间以产权为纽带，是所有权与经营权分离的结果。既然有产权的分离就会有产权的委托代理，在这个委托代理的过程中，企业集团处于委托方，所属子公司处于代理方，代理方应向委托方负责。在解除委托代理契约时，企业集团最重要的依据就是所属子公司的财务信息。

4.3子公司在产业型企业集团中的战略地位决定了母公司对子公司的集权管理。在大多数企业集团中，子公司和母公司之间保持着非常紧密的生产关系或者说它原本就是母公司的一部分，是母公司产权的代理方，只不过由于需要而在法律上独立。子公司中经营上完全受控于母公司，对母公司的长远发展尤其重要，在这种情况下，不可能对集团发展有着重大影响的子公司实行分权制管理。

4.4互联网的普及和通信技术的发展为企业集团的财务集中管理提供了技术保障和便利条件。在我国大多数公司已经实现了会计电算化，而且集中式的财务管理软件或网络财务软件得到大力推广，这些手段无疑加快了公司间传递信息的速度，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。通过网络也可以使母公司的财务政策能迅速传递到各个子公司，便于各子公司及时调整其经营战略，最终实现集团的财务集中管理，达到企业集团整体价值的最大化。

5. 财务集中管理下母公司所必须做的准备工作

5.1企业集团内部尽量完善法人治理结构。为实施对子公司的财务集中，企业集团必须有一个法人治理结构。在这实施运转中，企业集团内部治理结构除股东大会、董事会、监事会与经理层四个层次外还可设立多个委员会，如战略发展委员会、审计委员会、投资委员会等专门对企业集团和重大决策方案进行审定。

5.2对子公司财务部门的人事实行适当集中管理。在企业集团中各子公司财务主管应由母公司选派，对母公司负责。财务主管的人事关系、工资关系、福利待遇体现在母公司；对财务主管的职权和责任明确规定，以保证其开展工作、履行职责。

5.3统一财务会计制度。为分析各子公司的经营情况，比较它们的经营成果，从而保证企业集团整体的有序进行，母公司还应该根据子公司的实际情况和经营特点，事先制定统一的财务制度，规范子公司的重要财务决策的审批程序和财务处理程序，以提高各子公司财务报表的可靠性和可比性。

5.4做好预算管理工作。集团公司的基本职能是管理和运用资产产权。因此，加强资产经营的预算管理就成为企业集团财务管理的重要内容。集团财务应根据上年度的资产投资收益和集团的发展规划，做好本年度的投资支出预算和收益目标预算，并加强对各成员公司的目标考核工作。

（作者单位：山东省邹城监狱）