完善商业银行内部控制体系的若干思考

李忱

【摘 要】 随着我国改革开放程度的不断加深，商业银行在内部控制体系建设方面进行了大量的探索和实践，并且取得了一定的效果。在日益激烈的市场竞争中，要想很好的适应市场，商业银行还需要对内部控制体系投入更细致的工作。因为商业银行内控体系的完善与否决定着商业银行组织的兴衰和工作的成败。本文先是讲解了目前商业银行内部控制体系出现的一些问题，然后针对其问题提出了完善商业银行内控控制体系的对策。

【关键词】 商业银行内部控制体系完善方法

改革开放以来，科学技术进步飞速，商业银行内部控制体系在经济中的地位也在不断提高。健全内部控制体系，是提高商业银行管理水平的重要措施。通过合理的处理好目前商业银行在内部控制方面出现的一些问题，可以很好的带动我国商业银行的健康稳定发展。下面分析了目前一些商业银行内部控制出现的问题。

1. 商业银行内部控制体系出现的问题

1.1内控环境差，内控重视不够

商业银行的内部控制环境，指商业银行组织结构不合理。虽有目前有的商业银行具备完整的组织结构，但在实际执行时却执行不到位，导致许多组织机构的职责不能充分的进行发挥。内控体系认识存在偏差，重视程度不够。许多商业银行的工作人员在理解和认识商业银行的内部控制体系时，习惯把它简单的理解为汇总的各种规章体系。他们往往在实际的工作中虽然有体系，但由于缺乏必要的控制程序或检查监督，难以发挥内部控制体系应有的效果，造成商业银行内部控制的漏洞，个别经办人员违法违规违纪的问题也时有发生，教训深刻。

1.2缺乏有力的外部治理机制约束

商业银行的外部治理机制没有对商业银行的内部控制体系进行外部约束，对商业银行内部控制体系的完整性以及合理性没有统一的标准体系。政府组织是商业银行外部管理机构的最主要力量，对商业银行的内部控制治理约束有限。政府由于不了解商业银行的实际情况，不能很好地监督好商业银行规避风险。

2. 完善商业银行内部控制的措施

2.1提高内部控制人员素质

在内部控制人员意识方面，需要根据完善的内部控制体系，使全面商业银行工作人员都动员起来，重视内部控制工作对单位效益的作用，促进商业银行获得更多的经济效益。在人员素质方面，需要提高商业银行内控人员的相关素质，加强对内部控制的进一步学习。内控人员应熟练掌握现行的有关商业银行内控控制工作方面的法规政策，熟练地找到商业银行内控控制体系的相关理论知识，能对出现的问题及时的解决，分析出现的原因并积极改正，防止以后再次出现相关的问题。推行责任终身体系，把商业银行单位内部控制工作的好坏同员工自身利益结合起来，让每个相关的内部控制人员都可以更好的提高自己的责任心，为商业银行的健康发展打下良好的基础。进行内部控制工作时不能马虎，强调实效性，每一项内容都要进行认真执行。

2.2不断完善控制体系

强化内控体系建设控制，需要通过加强内控体系的建设，有效提高商业银行的体系建设控制。整个规章体系包括授权批准控制、岗位的轮换控制以及不相容岗位分离控制，经办工作后可以进入科学化、标准化的运行轨道，这就从源头打牢了内控体系的建设；强化业务经办控制，根据业务流程，可以建立“一事两岗两审”体系；强化专一管理控制，相关内部控制工作的管理、实现专人专管。为此商业银行的内部控制体系研究者需要摒弃传统的商业银行管理思想，发散思维，创新出新的领域，深入到商业银行的内部进行分析调查研究，探讨问题出现的根源和相关的解决途径。再通过综合的分析，变理论知识为实践经验。工作时建立有激励作用的内部控制机制，可以进行内部控制的考核评价，使商业银行的内部控制更好的执行。

2.3协调相关部门

内控体系贯穿于各种的经办活动，它是一项巨大的系统工程。内控体系建设的好，可以有效的协调各个部门之间、人员之间的办事效率，使整个系统的办事效率大幅提升，做到了各个部分相互牵制、相互协调的进行，保证了商业银行的经营管理相关活动可以有效地、连续地进行下去。业务部门作为内控系统的第一道防线，需要把内控体系作为自己的基本职责，只有这样才能实现有效管理，营造良好的内控环境。凡是内控过程中出现的问题都应该在业务部门进行分析、研究、解决。财务部门不仅要对业务部门的遗留问题进行解决，还要站在商业银行管理的角度上对更深层次、更宽范围发现的问题进行解决。内审监察部门负责检查评价结果，并把结果反映到管理层，使之落实促进内审监察的相关建议，它的特点在于本身的独立性以及权威性，还要组织系统垂直性。

2.4规范流程，明确分工

对于内部控制工作流程要做到规范化，科学化，按照业务规范来进行内部控制体系。有关事项可以以文字存档，作为商业银行内部办理相关事项的依据。做到这一点，要根据实际工作的需要，设置相关的财务、业务、监察以及审批等部门。坚持不相容的岗位不能让一人兼任的原则。还需要对各个部门进行岗位的细分，要建立岗位责任的体系，形成明确的责任来相会制约内部机制。

2.5监督审计执行

良好的内部控制审计监督体系，审计范围的拓宽都可以促进商业银行的内部控制，完成既定的商业银行计划。完善内部控制审计工作，可以对商业银行管理的不足之处进行及时有效的改正，恢复失真的经营管理信息，领导或管理人员可以根据相关的建议进行商业银行的运行决策，发挥出内部控制审计部门应用的职能。具体实施执行时，对商业银行的每一项会计工作进行监督，重视审计工作对整个单位管理工作的重要性，督促我国商业银行向着健康长久的方向发展。建立相互监督的机制，使商业银行相关的内部控制执行人员之间可以相关监督检查，带动整个商业银行的社会诚信度。我们要利用好已有的各项体系政策，严格按照既定的规章体系办事，做到奖惩分明，考核合理，使内控体系慢慢的走向成熟，走向规范。

总结：

内部控制体系是现在商业银行单位不可或缺的重要体系，它对商业银行的经营有着举足轻重的作用。做好商业银行的内部控制工作是商业银行管理的重要任务。要想商业银行得到可持续的长久发展，必须加强内控体系建设。通过加强内控体系的建设，处理好商业银行内部控制出现的问题，采用多元化的控制、监管措施，优化相关的控制人才，提高社会相关政策法规以及各个相关规章体系的执行力度，可以形成一个工作科学化、管理规范化、监控有效化、考评实用化的内部控制体系体系，才能使现代商业银行的内部控制工作更好的顺应当代市场的经济环境，提高商业银行的经济效益，在激烈的市场竞争中不断发展壮大。

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[5] 韩萌.现代商业银行内控体系研究[J].商业银行体系管理，2008.

（作者单位：建行沈阳北站支行）