高额税费 不堪承受之重

□文/李 平/

高额税费 不堪承受之重

The Unbearable of High Tax Burden

□文/李 平/

题记：毋庸讳言，利润微薄、经营成本激增、税制结构不合理是制约当前中国企业发展的“三座大山”。人们在谈到中小企业的特点时，往往喜欢说，船小好调头，可这一叶孤舟悬浮在汪洋大海中，其抗风险的能力也要弱得多！“税费过高、征收方式不合理”等话题随着两会的召开而倍受关注，税费改革成为中小企业主和社会公众关注的热点话题。

财政部发布的数据显示，2011年全国税收总收入达89720亿元，同比增长22.6%。同时，财政收入首超10万亿元，达103740亿元，增长24.8%。两项指标增速远远高于9.2%的GDP增速。由此计算，去年中国税收收入占GDP的比重超过19%。2000年税收收入占GDP比重为12.8%。从绝对额看，2011年的税收收入是2000年的7倍。

针对以上数据，有企业家质疑：“去年整体经济已经放缓的情况下，财政收入的比例还那么高，很值得反思，我们整个财税的结构，是不是需要有一些改变的地方？以目前这种经济水平，以目前中国企业面临的竞争环境来看，是不是应该考虑减税？”

无独有偶，TCL集团董事长李东生先生就在继去年提出建议之后，今年再次提出建议，希望政府考虑降低税负，支持企业发展。相关调查显示，有高达67%的企业认为自身税负较重。而另一个调查数据恰恰与之呼应，在利润较微薄的制造业，就有23%的企业表示，其税收与利润的比率在100%以上；而在利润相对较高的服务行业，则有57%的企业表示，其税收与利润的比率达到50%以上。

“前几次开‘人大’的时候，有很多经济界的代表提出政府的财政收入高于GDP的增长，这个不是很好。”李东生回忆，当时政府给出的解释是，这种正增长有一些短暂的临时性的因素，不能持续。“结果证明这种判断是不对的。现在的持续高增长说明不是临时性因素的影响，而是属于结构性问题。”

正是看到企业税负沉重的问题，全国人大代表陈万志提出了“既要结构性减税更要降低总体税负”的提案。他指出，近几年来，我国财政收入仍保持高速增长使得财富向政府集聚，严重挤压了国民的收入，老百姓收入占GDP的比重不断下降。

全国人大代表、新光控股集团董事长周晓光在接受媒体专访时就坦言税负过重。他表示企业的税费成本综合计算占到企业经营成本的30%左右，加上隐性的，约35%左右。

周晓光认为，企业薄利经营乃至负利经营，结果只能是积极性衰退，信心不足，没有空间改善员工福利、提高工资、引进人才，没有余地投入研发、拓展市场、提升品牌，最后路越走越窄。

关于税负过重的问题，一些上市公司尚且叫苦不迭，而大部分中小企业更是不堪重负，那么，我国中小企业究竟面临着哪些税负呢？这里做一个简单的罗列：

——税，包括增值税、营业税、所得税、印花税、房产税、进出口企业需交关税等；

——费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5~0.7元的费用；

——有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费，这类收费有些定价比较混乱，不甚合理，但还不能不交；

——些执法部门为了创收进行的罚款和摊派；

——些执法部门吃拿卡要等腐败成本；——为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等，即所谓遵从成本。

中小企业协会会长李子彬称：目前我国中小企业的实际税负已超过30%。

照理说，我国中小企业和大企业的适用税率基本相同，税费大企业也同样要交以上6种税费，为什么中小企业的负担显得更重呢？

一般说来，大企业多处于煤水电、“铁公基”等垄断行业，利润相对丰厚，而中小企业多处于分散性、竞争性领域，利润较为微薄。同样的税费占各自利润的比例，大企业要明显低于中小企业。

再加上我国税制结构不合理，增值税、营业税等流转税占税收比重超过60%。流转税不像所得税，由于对企业所得征税，能做到“挣的少交的也少”，流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税，往往是“挣的少交的也不少”，这样一来，会导致中小企业与大企业相比，利润少，交税却不少，进一步加剧了税负。中小企业的遵从成本与利润之比也要高于大企业。“打个比方，大企业为了配合接受各种检查，要付出一定的人力物力成本，中小企业付出的这种遵从成本并不一定比大企业少，压力更大”。

在采访中，一直替父亲打理企业的小崔向记者道出了他正经历着路越走越窄的困境。

小崔的父亲老崔，是浙江一家废钢企业的老板，虽然每年有三、四千万的营业收入，但是扣除各种成本和税费，利润所剩无几。小崔告诉记者，以每月营业收入200万计算，企业要缴纳的各项税费就达到15%左右，其中包括17%的增值税、15%的企业所得税，还有城建税、教育附加费、印花税、房产税等等，税费之外加上原材料成本、工人工资以及一系列的隐性成本，企业的净利润只能达到5%~8%。加上金融危机以来的人民币升值、原材料价格上涨、用工成本增加本已微利的企业甚至有好几个月基本无利可图。

“交给国家的税费达到10%以上，我自己甚至拿不到2%的利润，都不想做下去了。”小崔说。

在我国现行的以流转税为主的税制体制下，税费负担过重成为企业面临的普遍问题。以服装行业为例，经测算，服装企业平均年缴纳税金占总营业收入的比重达8.32%，而规模以上企业平均销售利润率也仅为5.75%。尤其是加工型企业，年缴纳税金总额通常高于其税后利润，有的甚至高于税后利润2~3倍。

记者采访的浙江、广东、北京等地企业无一例外都称税负过重，许多企业都不得不铤而走险选择了偷税漏税。

在广东茂名当地颇有名气的企业主张女士就是其中的典型代表。作为一家小型机器制造企业的老板，她需要缴纳增值税、所得税、城建税、教育附加费等生产性企业需要缴纳的所有税费，算下来达到营业收入的15%以上。如果按规定足额缴纳税费，她很可能一年到头白忙一场甚至赔本赚吆喝。

张女士坦言：她选择几乎所有企业都会走的道路——逃税。为了降低税费成本，张女士几乎从不要求原材料供应企业开具增值税发票，因为按照行业内通行的做法开发票意味着买家要为17%的增值税买单。同时，除了客户特殊需要企业也很少为客户开具增值税发票，按照行业规则需要发票的企业同样需要多付出17%的增值税开支。

这样做的结果则是，行业内甚至上下游的企业，纳税的营业额大概只是实际营业额的一半甚至三分之一，节省下来的费用则成为他们实际盈利的很大一部分。

王先生是一家塑料加工企业老板，企业的固定资产在1000万元左右，每年的产值在500万~600万元之间。每年他大概要购买200多万元的发票来抵扣增值税，剩下的300多万元销项发票必须按17%缴纳增值税。

沉重的税负客观上造成了不少企业不规范的逃税经营策略，但是长远看来这无疑对企业健康发展不利。