新时期完善财务管理内控制度的若干思考

蒋 斌

自美国爆发次贷危机以来，全球经济发展开始进入后金融危机时代，全球经济的低迷以及欧、美、日等主要发达国家的经济衰退给我国经济发展造成了巨大的影响。国外出口贸易的萎缩，更是加剧了国内各行各业的竞争程度，企业在如此复杂的国际市场环境下，想要实现稳定的经营就必须提高自身的资本运作能力和经营管理水平。内部控制作为当前最有效的加强企业管理能力的措施，为了保障企业财务管理的有效性，我们有必要对此作出科学的分析与探讨。

一、新时期企业财务管理内控制度存在的问题

（一）企业对财务管理内部控制的重视程度不够

受计划经济以及旧管理模式的制约，我国大部分企业对财务管理内部控制的的重视程度依然不够。毕竟我国现代化企业发展的时间也不过短短二三十年的时间，尽管在二三十年的时间内企业可以将现代化管理理念以及现代化管理体系运用到自己的经营管理中，但想要完全消化吸收并创新发展，仍然需要向国外的企业深入学习。这期间存在的主要问题主要体现在两个方面，一方面在企业经营管理中行政主管部门的权力依然凌驾于内部控制制度之上，致使内部控制并不能独立、顺畅的进行。另一方面，企业对于内部控制的调整和创新仍然存在比较大的滞后性，致使内部控制制度与企业经营发展的需要出现严重的脱节现象。

（二）企业所有权与经营权的制约失衡，使内部控制权责混乱

在我国众多的中小企业中企业的经营权往往与所有权是两项合一的，这就导致企业的经营权缺少必要的监督与管理，如果企业所有者再缺少一定的自我控制、监督能力，势必会导致企业的内部控制力量比较薄弱，有的企业还存在内部控制缺失和失效的现象。而在不少大中型的企业或者是国有企业经营过程中企业的经营权又存在逐渐取代所有权的现象，这就使得经营者的权力过大，往往利用职务之便谋取私利，从而给企业的财务管理工作带来了很大的弊端，无论是所有权取代经营权还是经营权取代所有权，都会致使企业权利分配失衡，从而对企业内部控制制度的行使产生比较大的制约。

（三）企业内部控制制度的监督力量比较薄弱

企业内部控制制度作为企业的一种管理制度存在于企业生产经营的过程中，其实施水平的高低和实施结果的好坏，都需要我们进行评价和不断改进才能确保它始终高水平的为企业经营发展效力。而实施有效的监督才是评价和改善、创新工作的首要环节，其具体包括社会监督、内部监督以及相关部门监督三大方面。目前由于我国企业现代管理制度仍然不够完善，致使内部监督的力量比较薄弱，而国家相关部门的工作能力和效率仍然有待于进一步提高，其对企业财务管理内部控制监督效用也不明显。此外，国家社会审计力量的缺乏以及人民大众的财务知识匮乏，致使社会监督形同虚设。所以说，从整体上来看我国企业财务管理内部控制制度的监督力量是十分薄弱的，这也是有待于我们加强的关键所在。

二、完善企业财务管理内部控制制度的措施和建议

（一）施行全面预算，从整体上加强财务管理的控制能力

全面预算是企业对既定经营目标和企业生产经营一定时期内的全过程进行财务收入和支出上的整体计划，是企业财务管理行使的基础和重要内容。通过全面预算提高内部控制水平的措施主要体现在两个方面，一方面是预算的编制，企业在经营的每一个时期都应首先进行预算编制，一般是采取自下而上的方式，从子公司到总公司、从企业细分部门到企业最高决策部门。然后再采取自上而下的方式进行预算的评估和平衡，使得预算编制更加合理、科学。这其中需要我们严格注意的是，预算的编制必须本着科学、有效、全面的原则进行，避免超预算和低预算编制现象的发生。另一方面，通过预算编制的执行提高内部控制的水平。预算编制的执行一般是通过审议的形式，对月度、季度、年度预算进行实施并严格控制其实施的过程，对于实际支出和收入存在与预算不同的地方应该及时地进行分析，以确保实际的财务支出和收入能够按照编制好的预算计划进行实施。

（二）建立、健全企业的内部审计部门

企业内部审计作为专门负责企业财务管理执行工作监督的重要部门，通过完善和提高它的工作水平也是完善企业财务管理内部控制制度比较重要的一项内容。虽然目前有不少的企业都建立了内部审计的经管部门，但是其作用和体制并不完善，有待于我们进一步加强和健全。具体的措施主要有以下几点：

1.保证内部审计的独立性

独立性是企业内部审计工作高效实施的基础，也只有内部审计保持独立性才能确保在实施中不受到各个部门以及行政部门的制约和干涉，从而使提供的财务报告更加准确，才能严格按照规章制度进行奖罚处理等等。

2.实施事前、事中、事后全面的内部审计

当前在企业生产经营的过程中，一般采取的内部审计都是事后审计，通过对事后审计来查询内部控制存在的问题与漏洞，然后再进行改进与加强，这种内部审计方式目前具有一定的滞后性。实施事前、事中以及事后的全面内部审计是对内部控制进行全过程的监督与评价，这对于及时发现内部控制存在的不足之处，从而降低企业的经营风险和损失有着更加科学、合理的效用。

3.提高内部审计人员的综合素质

内部审计人员是内部审计工作的执行者和实施者，其业务水平的高低是审计工作实施水平好坏的决定性因素。加强内部审计人员的综合素质主要从两面入手，一方面，定期对审计工作人员进行专业技能的培训以及思想道德的培训。另一方面，对内部审计人员实行责任制管理和岗位竞聘制的管理，明确责任划分以提高他们的责任心和工作效率。

（三）建立科学的企业财务信息系统，确保财务信息的准确性和及时性

在信息时代，信息作为企业经营决策的基础，其稳定性和及时性对于提高企业的经营管理能力有着重要的作用，对于财务管理而言，财务信息的重要性更是不言而喻的，建立企业财务信息系统，首先，应该从建立会计电算化开始，使信息和数据的处理更加的准确、迅速。其次，拓展信息的来源。财务信息不能只依靠财务人员的采集，还需要企业各个部门的支持与参与，此外企业加强对市场信息的收集与采集也是非常有必要的。最后，注重对原始数据的使用与保存。原始数据作为企业财务的工作经验和成果，对于日后财务工作处理具有重要的借鉴作用，注重原始数据的使用与保存主要是通过电子档案和纸质档案的保存与管理来实现。

三、总结

关于企业财务管理内部控制制度的完善本文主要做以上几个方面的论述，具体的还需要根据企业的生产经营条件和外部经营环境来综合性的制定。同时也希望有更多的相关从业人员参与到这项工作的研究中来，为确保企业成就稳定的经营提供明确的理论性指导。