加强内部控制建设 提升财务管理水平

刘玉琴

企业财务管理关系着企业的健康发展，财务管理工作是为了帮助企业更好的从事相关生产经营活动，为了有效管理企业的有限资产的安全和完整，为了及时纠正企业的发展偏向。而企业财务管理的有效开展又离不开良好的财务管理内控机制。财务内控机制能够帮助企业财务管理工作更加准确、公正、真实、完整以及合法。企业财务管理内控机制已经成为现代企业管理中的一项重要的管理手段，它能够确保企业财务管理工作的正确方向，能够使现代企业财务管理体系更加系统化和合规化。所以企业想要确保自身的健康稳定发展就必须切实加强企业财务内部控制管理体系的建设。

一、建立和完善企业财务管理内部控制的重要意义

（一）确保企业财产安全

财务管理内部控制的作用非常多，最突出也是最明显的一个作用就是确保企业财产的安全，内部控制要求财务工作的一切活动都要经过授权，对资产流动的每一次操作都要进行记录，从而在第一时间掌握企业资产的动向，以确保资产使用的合理性、科学性和合规性，从而杜绝无谓浪费、恶意或无意的损坏，以及内部人员监守自盗、有意挪用企业款项等违规行为发生，为维护企业效益发挥作用。

（二）确保企业财会信息完整性和真实性

企业财务工作内部控制能够保证每一笔交易的信息都分门别类的记录在案，能够及时发现错误及工作弊端，能够保证财会信息及相关资料的准确性、可靠性，从而为企业财务工作顺利开展提供可靠支持。

（三）确保法律法规的严格执行

企业想要长远发展离不开严格执行国家的有关规定，财务工作又影响着企业的一切生产经营活动，财务工作内部控制制度就是为了约束企业财务工作的开展，确保企业财务的一切行为都遵循国家相关的法律法规，让财会工作、报表编写都符合相关的财会准则及标准。

（四）确保企业规避风险

企业经营难免遇到风险，尤其是财务风险对企业影响甚为严重。财务内部控制体系能够对企业内部各岗位进行合理分工，严格考核。促使各部门员工增强责任心和职业技能水平，帮助企业生产经营水平更上一个台阶。

二、企业财务舞弊形式及原因分析

（一）舞弊形式

1.伪造假原始凭证套取资金

制造假的原始凭证套取资金是财务舞弊较为常见的形式，伪造原始会计凭证主要有制作假的发货凭证、假的收据凭证、假的工资表等假的原始凭证，用不存在的凭证套取企业资金，损害企业利益。

2.客户缴款截留，满足小团体利益

截留客户缴款凭证和信息隐瞒不报，从而让客户资金无法汇入企业账户，用客户缴款用于赌博、放高利贷、炒股等违规活动，这不仅严重损坏企业利益，更加损害了客户应得利益。

3.对重大或重要信息不报道或没有及时报道

重大信息延迟报道或者隐瞒不报会让企业决策者难以掌握准确的会计信息，从而使得企业决策出现误差或者发生重大事故。

4.从企业利益出发，使用不正确的计量方法

企业内的会计舞弊行为不一定全是为了会计人员自己的私利，有时也会按照企业领导者授意作出违规行为。使用不正确的计量方式就是其中一个典型现象。使用不正确的计量方式能够让企业逃避税费、款项费或者其他应当支付的费用等。

（二）舞弊行为的产生原因

1.迫于压力，为了完成企业目标，获得外界肯定

许多会计从业人员也许出于本意不愿意从事舞弊行为，但是企业领导者为了让企业能够获取更大的经济利益或者树立虚假的企业形象于是迫使会计人员从事非法活动。

2.舞弊者的需求

会计从业人员出现舞弊行为，很多时候还是因为出于一己私利，如想贪污企业资金满足自己的欲望，或者迫于家人经济压力，铤而走险。

3.互控制度不健全

会计从业人员之所以能够屡屡得手，不仅是因为他们缺乏应有的职业道德，同时也是因为企业内部缺少了严密的互控制度，如缺少内控制度、会计人员职务与审核人员职务的相互交错让会计人员能够有空子可钻，得手一次变欲罢不能。

三、关于提高企业财务内部控制的思考

（一）加强内部控制制度建设

内部控制体系的建设是建立完善企业内部控制制度的核心，也是确保能够发挥内部控制管理制度切实作用的关键。在制度建立方面，虽然国外已经取得了许多突出成绩，我国企业也可以适当借鉴以避免走弯路，但是制度毕竟是在自己的企业中实行，所以了解自身实际情况，并由此寻求财务控制与企业效益之间的利益关系更为重要。内部控制制度建设应该遵循以下几个方面的要求：

首先，企业要制定确实可行的管理目标，并且在管理目标融合到企业各部门的日常工作活动中，落实到具体负责人身上，各部门的各种资金使用都必须严格按照企业财务内部控制制度的要求进行。

其次，企业要做到控制的全面性、全员性、全过程性。管理活动要渗透到企业的各个方面，包括人力、物力、财力，做到全线监控，有条不紊。

再次，加强内部管理控制就必须施行明确的人员分工，职责分离，财务人员与出纳等职务不可由同一人担任，做到岗位分离，对于经费或者营运经费的申请，要做到直接审核人与企业领导双重审核，力求避免财会人员徇私舞弊，并且加强各部门之间的相互监督。

最后，是要配合内部管理控制体系而建立合理的激励及奖惩制度，做到有奖有罚，奖罚分明，从而进一步规范企业财务会计人员的言行及工作态度。

（二）加强人员专业素质

内部控制制度制定得再好，如果没有相应的符合工作要求的人员来执行，制度也终将成为一纸空文。所以在制度制定的同时，加强相关工作人员的任用和培训也是必不可少的，财会人员的职业素质和专业道德不仅关系着财会部门的工作质量，更是关系着企业发展的重要因素。企业应该加强专业人才引进，同时对在职人员实行严格培训，提升责任心，转变工作态度，激发他们的工作积极性等。通过绩效考核、奖惩机制、提供学习机会等方面，全方位的提升工作人员的业务水平，让财务内部控制制度得到更充分有力的执行。

（三）发挥机构专业作用

财务内部控制制度的主要执行机构是内部审计机构，内部审计机构的主要作用是进行会计审计监督、确保会计信息的可靠性和有效性，加强企业内部执行内部控制制度的效果，并进行跟踪检查、监督等，所以企业对于内部审计机构的工作应该予以充分重视。首先，企业对于内部审计机构的工作人员要进行严格挑选，选择理论知识扎实，实际工作经验丰富、懂财会、懂审计、懂法律以及能够熟练使用计算机进行日常工作的复合型人才，同时要根据市场变化需求，为工作人员提供更多的再深造学习机会，及时巩固和补充会计审计人员的专业知识，使之能够跟上时代发展步伐，避免内部审计机构工作落后于时代发展。其次是加强内部审计机构对企业内部各个环节的有效控制，加强针对性、联系性。并且对财务内部控制中存在的薄弱环节要予以重视，加强审计工作力度。最后是要坚持全过程审计工作开展，关注问题发生的全过程，不仅要发现问题、找出原因，更要切实找到解决问题的积极措施，从根本上避免企业可能的经营风险。

（四）加强外部监控建设

财务内部控制制度对于企业具有重要作用，但是企业内部人员对自己企业进行监控，难免会有不到之处，而且内部审计机构毕竟也是企业内部的工作部门，在工作独立上来说，稍有欠缺，容易受到各方面的因素影响而出现工作偏差。所以外部监控对于加强企业控制管理来说也非常重要。外部监控建设主要包括了政府财政监督、财务监督、审计部门监督等，企业内部审计部门应该与这些参与外部监控的机构加强联系，保持工作的协调性和统一性，形成内外监督合理，确保企业内部控制制度的大力执行。

四、结语

财务内部控制对于企业的重要性不言而喻，它不仅能够提高企业管理的总体水平，还能够确保财会信息的准确性和完整性，从而促使企业财务管理工作的有序进行。企业财务内部管理制度的建立和完善不是一朝一夕就可以实现的，它是一项长期而艰巨的系统性工程。期间肯定会遇到这样或者那样的问题，但是相信通过企业领导和企业财务工作者的不懈努力，必然能够不断提高企业的财务内部管理水平，使财务内部管理制度发挥出最大作用，为企业生存和发展真正服好务。

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