全面预算管理在油田企业的应用初探

文/王光杰

全面预算管理是按照企业可持续经营发展战略目标，以一系列的预算、控制、协调、考核为主要内容，自始至终地将各单位经营目标同企业战略发展目标联系起来，对经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。油田企业作为油气资源开发企业，开发难度和生产经营压力逐年增大，按照可持续经营发展战略目标，立足油田开发生产，紧密联系生产实际，不断创新全面预算管理的方法，持续开展经营优化，不断稳固和促进油田企业的可持续性发展。

一、实施全面预算管理在油田企业的重要性

首先，实施全面预算管理是提高油田企业开发生产质量的重要保证。目前油田企业大都面临勘探区域少、勘探对象日益复杂，储采矛盾突出的根本问题；同时，稠油开采、三次采油在产量结构中比例不断增加，生产开发结构也随之不断发生变化，油田的生产经营管理需要根据开发生产的动态情况，不断调整、完善和优化成本结构，确保油田开发质量和生产经营管理水平的不断提高。

其次，实施全面预算管理是提高油田企业经济运行质量的内在需要。油田企业开展以进一步规范和精细成本管理为主要内容，以不断优化生产源头，强化过程监控为主要手段的成本管理工作，是油田企业提高微观经济运行质量的内在需要。无论是生产开发方向和产量结构调整，还是成本责任的逐级落实，都需要分析成本投入结构，做好消耗标准评价，继而在运行过程中，有针对性的组织源头优化、节点监控和分析考核，减少无效、低效投入，才能确保油田企业开发效益最大化。

再次，实施全面预算管理是理顺和保障成本预算运行秩序的需要。实施全面预算管理，能够在油田企业战略发展目标实施过程中，根据不同生产经营阶段变动趋势，调整和统一单位内部的成本预算标准，保证各单位在公平、公正、公开的基础上，开发生产的合理有效投入，增进油田企业管理水平提高的均衡性，更加有效的实施经营管理目标考核，积极支持原油开发生产，促进油田企业可持续经营发展目标的统一协调。

二、全面预算管理在油田企业经营管理中的任务和目标

1.油田企业全面预算管理的任务

油田企业全面预算管理包括经营成果预算管理、财务状况预算管理、投资预算管理、劳动力成本预算管理、现金流量预算管理和其它特殊预算管理。

油田企业全面预算管理的基本任务是根据股份公司发展战略目标，确定年度经营目标并组织实施。一是明确各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用，合理配置油田企业各项资源；二是对油田企业经济活动进行管理、控制、分析和监督；三是为考核评价油田企业及其下属单位的经营业绩提供有效依据。

2.油田企业全面预算管理的目标

油田企业的全面预算管理目标是以油田企业持续、稳定发展的愿景规划为方向,按照“勘探、投资、成本、效益”一体化原则，以“全员、全额、全过程、全方位”为手段，以“零基预算”方法，采用科学先进的定额标准，通过“自下而上、自上而下”不断持续优化的过程，达到“储量、产量、工作量、工作目标、价值量”有机配比，体现不同时期油田企业的价值趋向和战略目标，使用有效的监督考核机制，最终实现油田企业效益最大化的目标。

三、全面预算编制原则与分类

1.全面预算编制原则和导向

油田企业全面预算编制原则，是紧紧围绕油田增储上产工作，按照“储量、投资、产量、成本、效益”五个统一，坚持“效益优先，积极稳健，业务量与价值量匹配，权责明确对等，预算结构优化，内部控制”的原则。

全面预算导向上，优先保证油田勘探开发和增储上产资金投入，保障直接生产性和老区稳产的投入。进一步优化预算投向，预算重点向重大科研、关键油气设施维修、药剂投放、水井治理、降低能耗、安全环保等方面倾斜，努力增加油田稳产基础投入。

预算责任上，推进责权对等机制的完善。按照“所有成本费用都要纳入财务预算，所有预算支出都要落实责任部门和单位”的原则，将年度预算细化形成二级承包预算、部门单项预算、部门控制预算和部门经费预算。

2.全面预算编制的分类和依据

按照预算编制的期间分为四类：中长期预算，对企业的远景战略规划，体现企业的持续发展能力，编制相对概括性的中长期预算规划，一般体现为五年规划中；年度预算，体现油田企业年度总体生产经营目标；季度预算，体现油田企业阶段生产开发部署和配套政策实施，保证年度预算的目标；月度预算，体现油田企业生产经营的规律和各项费用的特性，保证季度预算的目标。

按照预算编制的方法分为两类：零基预算，适用于主要生产费用要素对应生产过程的编制；增量预算适用于政策性费用、管理性费用按照政策因素和管理政策进行调整。

按照预算编制的对象分为四类：业务预算、经营预算、投资预算及财务预算。业务预算是将业务量安排与财务收支预算统一起来，并与基层单位责任预算在本系统的分配相协调，实现对生产经营活动支出的共同控制。经营预算是指对预算期会计主体经营过程中可能形成的收入、支出、盈亏所作的计划和测算，预算结果形成预算期的经营目标，主要包括产量预算、收入预算、生产成本预算、期间费用预算等。投资预算是指对预算期经营主体资本性支出计划和测算，包括维持简单再生产的投资和扩大再生产投资。财务预算是以经营预算和投资预算为基础，对经营预算和投资预算在财务上的综合反映，是对会计主体预算期间经营成果和现金流量所作的预计。财务预算主要包括资金筹集、预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表的编制，在经营预算和资本预算基础上，遵循投资成本一体化原则，严格区分资本性支出和收益性支出，在不突破成本和投资总量指标下，相互平衡后编制。

3.全面预算编制流程

①年度预算编制 年度预算一般在上年度第四季度开始编制，年初下达执行。各企业根据上级下发的预算条件，结合本单位勘探、开发、生产实际，组织各相关业务部门，以保障可持续发展和效益最大化为原则，编制本单位年度预算并上报上级；上级相关业务处室按职责分工与各单位进行预算对接和审核；各级单位根据确定的年度经营目标和审核反馈意见修正年度预算，按照轻重缓急和对年度经营目标的影响程度进行工作量筛选和排队，制定全年各项工作量计划，根据工作量计划，采用零基预算方法编制费用预算；油田预算委员会将审批后的预算批复到各级单位，作为年度生产、经营和分析的依据。

②季度预算编制 季度预算一般在上季度末开始编制，季初下达。各企业以批准实施的年度预算为基础，根据开发方案和生产部署确定季度商品量、作业（施工）工作量、各项费用项目消耗量计划，并据此编制季度控制预算并上报上级。上级相关部门与各企业进行季度预算对接和审核，各企业根据批复的季度预算组织生产经营，并确保季度预算控制在年度预算之内。

③月度预算编制 月度预算一般在月初编制。各企业根据季度预算,结合实际生产经营情况，将开发、生产、作业（施工）工作量、消耗量等主要指标分解到月度，形成月度运行预算并报上级批复后执行。

四、全面预算管理的实施与过程监控

油田企业在全面预算管理过程中，要构建多区间预算管理体系，推行滚动预算；按照“谁使用、谁控制，谁负责、谁分析”的原则，强化动态监控；实现所有费用项目逐项打开分析，做到分析制度化、模板化、全员化；依靠预算管理的“四道防线”，严格落实各项预算额度，确保预算均衡实施。

1.全面预算管理的实施

①建立月度动态业务预算管理制度 形成“以月保季、以季保年”的预算管理模式。在年度预算总目标指导下，根据月、季度生产目标，将年度预算(包括业务量和价值量)分解落实到月度预算中，编制月度业务预算、定额消耗标准和资金预算，由业务部门审核，工作量通过月度生产建设计划公报确定，作为月度控制依据。

②加强源头设计和质量管理 重点强化开发方案设计与实施、钻井工程设计与施工、作业方案设计与施工、材料采购、维修工程设计等，通过生产源头设计和质量的改善，修正和完善年度定额标准体系，逐步提高定额标准的先进性和科学性，将其落实到生产开发实施过程中。结合生产管理实际，油田紧紧围绕油藏、井筒、地面三大生产系统，做好生产开发调整、井下作业参数和地面设备设施日常参数的三个源头优化，建立了地质、工艺、生产管理方案效益论证机制，以单井吨油费用投入定额标准为依据，各系统联动、协作，规范了设计、编审、实施全程序，有效地降低了无效、低效工作量，实现了源头降本增效。

③充分发挥业务部门的作用，统一优化和利用资源 对重点费用及单项费用设立项目组(或部门)责任负责制，对控制费用承担连带控制责任。突出过程挖潜、措施挖潜、技术挖潜三个重点，对作业费、水电费、人工成本、燃料费、外雇运费、注采维修费等推行项目组管理。二级单位根据生产开发运行情况，组织落实优化措施，及时调整运行方案、控制目标和成本定额。项目组重点负责科技应用推广、监督质量标准和成本定额标准的执行。在作业费过程优化监控方面，油田实施包括作业材料、劳务成本的节点控制管理，通过规范和落实躺井控制措施，降低油水井维护工作量；加强单井方案，实施全过程管理，落实工程设计统一编审和现场监督管理责任，把好有效投入的签认关；强化下井工具管理，加大修旧利废力度，降低投入，提高井下作业综合效益。电费过程优化监控方面，油田以注采系统工艺流程为控制节点，以提高五大系统（采油、注水、注汽、注聚、集输）效率为突破口，重点做好技术优化、系统优化和工艺优化工作，达到降低五大系统单耗的目的。

④实施成本分级、分类、分阶段、分系统优化管理 根据油田中长期开发、生产优化方案，适时调整生产成本结构，分级分类加强系统资金投入，改善整体生产系统。根据管理状况排序，设定不同阶段优化指标，调整资金投向，促进管理优化系统。

⑤完善四级成本控制体系 以“油田——油田二级单位——采油矿(或管理区)三级单位——采油队四级单位为体系，各级行政负责人为预算控制第一负责人，各预算责任人对本级既定预算负责。将预算指标和目标定额标准的管理控制延伸至基层队，形成上下统一的成本管理指标体系，逐步细化到区块、开发单元、单井（单设备）为开发管理节点的成本标准定额管理上。不断强化三、四级生产过程动态优化管理，完善基层责任承包体系，从基层、从生产过程入手，夯实源头优化、过程监控的基础。

2.全面预算管理的过程监控

①加强生产成本定额动态跟踪监控 一方面建立重点单耗水平(吨液提液耗电、注水单位耗电、单位措施作业成本等)月度公示制度，另一方面建立优化措施落实评测制度，规范统一的成本台账，建立标准评测指标体系，及时跟踪控制指标、压减指标优化方案实施情况，根据生产开发动态及时调整成本运行。

②前移成本考核节点 各级单位从生产现场出发，前移审批环节，全面组好重点生产成本的实时控制，在申报立项、签订合同时严格审核把关，避免结算滞后造成的数据差异，保证了各项成本预算考核数据的准确性。

3.全面有效的组织预算考核

全面有效的组织预算考核工作，应该做到“四个明确”：一是明确各级单位责任控制目标；二是明确各级管理职能部门的监控管理职能，确保资金投入效益；三是明确各级单位审核责任；四是明确各级领导管理责任。

一是考核制度的落实，油田的预算考核制度是公司考核体系的重要组成部分，油田制定的预算考核制度中规定对预算编制质量、预算执行情况进行考核。经营管理部门是油田预算考核的牵头部门，各级预算执行部门应当将各自承担的预算指标进行分解，直至到个人，油田对单位、个人的预算执行情况进行考核。油田预算考核实行按月考核，并按考核结果根据公司预算考核制度按季度进行相应的激励和惩罚。

二是考核方式的多样化，通过经营考核、财务监控、审计纪检和行政追究制度的全面实施，确保考核的准确、到位和效果。

经营考核手段：月度考核、季度预兑现、年度硬兑现，实行严考核硬兑现制度，确保生产经营目标的实现；

财务监控手段：经济活动分析会制度、超成本单位重点解剖分析制度、重点费用分析制度、内控管理制度、TR控制制度、资金集中管理控制制度、考核指标公示制度、稽核制度；

审计纪检制度：效能监察制度、经济效益审计；

行政追究制度：对党政一把手、总会计师责任追究制度。

五、全面预算管理存在的问题和发展方向

全面预算管理在油田企业的实施成效显著，提高了油田企业开发生产质量和经济运行质量，有力促进了油田的持续稳定发展。但在全面实施过程中，相关部门、人员对这种管理理念虽然有了一定认识，但是还需要一个深入细致了解的过程，相关的配套制度还不够完善，尚存在一些问题和不足，同时这也是下步预算管理改进和发展的重点。

一是在预算编制过程中，全面预算管理需要与油藏经营进一步结合，按照油藏经营管理的理念，以增储上产为目标，编制不同开采方式的预算方案，体现不同油藏类型的开发特点和开发方式的成本投入差异，体现出区块差异的特点。

二是在预算层层分解过程中，相应的财务预算和业务预算还不能实现完全匹配，一定程度上影响了油气资源的持续开发和稳定发展。

三是预算执行和考核监督过程中，会计核算与预算项目不协调，增加了财会人员工作量，部分预算缺乏弹性，月度预算应考虑如何满足生产变动的需要，各级监督、考核、兑现严格执行的保障手段需要进一步完善。