通信行业资金管理中存在的问题及对策

光文娟

（中国联通铜陵市分公司财务部，安徽铜陵 244000）

通信行业资金管理中存在的问题及对策

光文娟

（中国联通铜陵市分公司财务部，安徽铜陵 244000）

从资金的形成、使用、保管等方面分析通信行业资金管理过程中存在的问题和原因，并从制度保证、流程规范、人员素质提高等方面阐述加强通信行业的资金管理、提高资金风险防范能力的有效对策。

通信行业；资金管理 ；问题；对策

资金安全管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是财务管理的核心。资金的使用与管理对企业流动资金的周转和企业经营活动的开展有着直接影响，是企业生存与发展的基础。

据统计，当前中国三家通信行业服务的用户数在2011年6月30日达到10亿人，2011年上半年资金流入4745亿元，资金流出4244亿元，自由现金流501亿元。针对通信行业服务的客户分散、流动性大、资金收付金额大、资金来源渠道多、支付对象广等特点，我们必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业的资金管理，来确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，提高资金的使用效率。本文将对通信企业资金管理中存在的问题及解决对策进行分析与阐述，以促进通信企业资金的合理化应用，提高工作效率与整体质量。

一、通信行业资金管理中容易出现的问题

1.营收资金的归集渠道分散、稽核分工不明，导致归集的及时性和完整性得不到保障，不能有效防范营收资金的跑、冒、滴、漏

通信行业的客户群分布和营业特点，导致营收资金归集所涉及的网点多、资金来源分散。目前一般地市级通信行业的营收资金归集渠道有代理商、自有营业厅、合作营业厅、电器卖场、金融机构、网上营业厅、捷银等，其中代理商归集的资金占总资金额的40%－50%；而代理商数量多、信用参差不齐，一部分主动缴款意识差（注［2］），加上缴款的及时性不能与代理商的考核直接挂钩，导致拖欠营业款，营收资金归集容易出现不及时、不完整的问题。另外，通信企业目前营业资金的稽核管理多为三级稽核，但各岗位在稽核时由于稽核内容不明确、各岗位人员稽核力度不到位，导致部分内容重复稽核或稽核不完整，使稽核达不到预期目标，效率不高。

2.资金使用程序不规范，制度的制定和执行不到位，资金使用效能不高

目前国内通信业的资金支付，多停留在手工支付状态，未实现资金支付系统化。日常开支和业务支出仍由出纳开支票或通过网银选择付款单位支付。实际操作中，不能严格执行从合同签订、财务报帐到银行资金支付系统一体化的管控，使得资金支付对象有可能与发生经济业务往来的主体不一致，给资金管理埋下隐患。在资金支付中，许多通信企业未建立完备的对外支付授权批准制度。审批人员对付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施未明确，实际付款审批未严格按照授权体系进行。不相容岗位没作到严格分离，一些暂借款不能及时清理，员工借款未能按时收回，或业务已经完成但未及时报销。这些都影响预付款、其他应收款核算的准确性。

3.结存资金管理不严谨、银行帐户管理不到位、网银管理不规范的现象普遍存在

部分通信企业库存现金未能及时盘点，无定期复核，对现金差异未及时进行分析及调整入帐，无法保证资金安全；不及时编制银行的账户余额调节表，未对调节项目进行说明并跟踪期后入账、销账情况；用不符合制度的凭证顶替库存现金，即“白条顶库”，谎报用途套取现金。一些通信企业的账户没有实现统一管理和有效监控。各级公司银行账户开立、变更、撤销申请，没有严格执行省分公司、集团总部的申请程序。银行账户没有全部纳入总部资金管理平台及ERP系统统一管理，资金使用效率有待提高，资金安全保障需进一步加强。有些通信企业收入帐户的归集关系不正确，归集频次未达到上级管理部门要求，这些都使得资金管理或多或少地存在一些漏洞。

二、加强通信行业资金管理的有效对策

（一）建立健全货币资金的内部控制制度，加强货币资金管理

1.建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。如各级公司银行账户开立、变更、撤销申请须经省分公司、集团总部批准；须建立完备的对外支付授权批准制度，实际付款审批严格按照授权体系进行；严格区分现金结算范围及结算起点，超过现金使用范围和现金结算起点的支付业务，应通过银行基本存款账户转帐支付；网银操作人员需书面授权书。

2.实行严格的岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制，相互监督。比如，财务专用章和个人名章分别由不同的人员保管，并确保印鉴存放在安全的地方；出纳人员不得兼任稽核、档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目登记工作，不得编制银行存款余额调节表；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；网银操作与网银复核分别由不同人员实施，并作到二级复核。

3.加强存量货币资金管理。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行；不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；建立定期盘点制度，盘点范围包括现金、空白支票及其他现金等价物。每月结账前，及时编制公司所有帐户的《银行余额调节表》，对银行存款日记账和银行对账单的差异，分析产生原因，及时调整错账及未达账项。

4.加强备用金等往来帐的清理。对各类人员的借款及部门备用金进行定期对帐通报并进行催缴，采取不及时归还用其奖金抵扣的办法，减少资金的闲置量，提高资金使用效果。

（二）通信业要规范业务流程、明确分工，提高系统支撑

1.改变营收资金归集方式，实现及时完整的归集营收资金。将代理商对营业款先收后缴的归集模式，改为利用虚拟帐户实现先缴后收的模式，有效控制代理商拖欠营业款。针对代理商主动缴款意识差，营业款缴存不及时的情况，在与代理商的业务合作中，改变以往代理商信用欠款的方式，由代理商在公司办理虚拟缴费帐户，先往虚拟缴费帐户缴款，代理商在为用户缴费时，由其虚拟帐户转款至用户帐户中，代理商可随时通过联通营业系统查询其虚拟帐户的发生明细及余额，金额不足时可在金融机构缴款充值。这样既防止代理商拖欠营业款，又能大大减少与代理商的营收资金核对工作。

2.搭建完整的营收资金稽核管理体系，明确各级人员的分工。建立营收资金的三级财务稽核管理体系，按一级稽核规定的内容对每日营收资金收取、缴存过程进行稽核，同时按照规定的时限和内容对所管辖范围内的营收资金收取、缴存过程进行二级稽核，并将汇总营业报表及其他财务处理所需的凭证提交三级稽核部门；检查每月是否按照“上月结余＋本月应收－本月实缴＝本月结余”的逻辑关系对营收资金进行稽核。依据二级稽核人员传递的汇总营业报表和凭证对营收资金的收取和上缴情况进行作为稽核和全面复核的三级稽查。

3.建立大ERP管理平台。大ERP系统是以ERP核心系统为基础，与公司各类管理系统进行有机统一形成的公司一体化运营管理平台。它涉及的系统有合同管理系统、资金系统、预算控制模块以及报账系统和采购管理系统。它涉及公司各方面并最终纳入全国一体化管理架构中，从而实现从合同签定、预算控制、报账流程、采购管理到银行资金支付全过程的信息一致性和关联性。其所有付款信息来源于业务发生的源头，并实行严格的过程管控，不允许在报账过程中有更改的途径，最终实现资金支付的系统一体化管控，减少在报账过程中人为改变支付条件、支付进度、支付对象和支付金额等情况，减少资金管理的隐患。

（三）强化财务培训，提高财会人员的业务素质

会计工作是一项非常重要的经济管理工作，特别是资金收付业务，要求会计人员必须具备良好的职业道德。因此，加强财会队伍建设，提高财会人员的业务素质，已迫在眉睫。为此必须多管齐下：不断加强会计人员继续教育学习，采取多种形式提高现有财会人员的自身业务素质，培养既懂会计知识、又懂公司经营业务的财会人员，使财务人员从公司的业务支撑型人才转向公司业务推动型人才；不断加强会计人员的职业操守教育，从业时严格把关，尽职尽责；对财会人员及其业务，要做到经常指导、监督和检查。

［1］马素平.建立与完善会计人员继续教育制度是提高会计人员业务素质的有效手段［J］.交通财会，1999（04）.

［2］王娜.谈如何加强通信行业区县分公司的营业资金管理［J］.现代商业，2009（24）.

［3］周红翎.企业货币资金的管理与控制［J］.会计之友，2010（7）.

Problems and Countermeasures in the Fund Management In Communications Industry

GUANG Wen-juan

The existing funds management problems in communications industry are discussed in the paper from capital formation，the usage and the storage.And the effective countermeasures of strengthening fund management in communications industry and raising the capacity of capital risk prevention are expounded from the following aspects：system guarantee，process specification and the quality of personnel.

communications industry；fund management；problems；countermeasures

F632.4

A

1671-8275（2012）04-0031-02

2012-06-06

光文娟（1978-），女，安徽枞阳人，中国联通铜陵市分公司会计师。

何玉付