破解中小企业融资难的财税政策研究

王端坤

(哈尔滨商业大学，黑龙江 哈尔滨 150028)

2008年国际金融危机爆发以来，党中央、国务院高度重视中小企业的发展，相继出台了《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》等一系列政策措施，相关部门制定了36项配套措施，各地政府出台具体措施和实施办法达200多个，中小企业率先实现企稳回升，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面发挥了不可替代的作用。然而在国家支持中小企业发展的众多政策中，由于财税政策对社会财富具有调节二次分配职能，运用财税手段既体现了国家对广大中小企业的关心和支持，也体现了政府扶持市场经济竞争弱者的责任和作用。因此，财税政策在扶持中小企业发展工作中发挥了不可或缺的基础性作用。

一、促进中小企业发展的必要性

(一)有助于建立和完善市场经济体制

市场经济的根本属性是竞争，而竞争又是保持经济活力的关键。中小企业通过反对垄断，避免过度集中，保持了竞争的活力，为经济繁荣不断注入新的活力。中小企业成为促进竞争与防止垄断的推动者，同时又是与垄断竞争的强有力对手。

(二)增加就业机会，促进社会稳定和谐

企业规模越大，资本集中程度和有机构成就越高，吸纳每一个劳动力就业所需资金也就越多。与大企业相比，中小企业同等数量的投资可以吸纳更多的从业人员。组织成本低，经营灵活性大，适应外部环境变化能力较强也是中小企业保持较高就业机会的重要因素。据2011年统计资料显示，前三季度中小企业全国累计实现城镇新增就业994万人，为全年目标的110%，城镇登记失业率仍处于2004年以来同期最低水平。

(三)推动科技创新和社会技术进步

中小企业往往是一个国家技术进步的重要载体，是科技创新的重要源泉，是推动科技尽快转化为生产力的重要力量。由于中小企业经营灵活、高效的特点，把科学技术转化为现实生产力所耗费的时间和经历的环节也大为缩短。中小企业在技术创新方面发挥的作用对高新技术行业的发展越来越重要。

(四)中小企业能更好地提供个性化服务

随着社会经济的进步和人民生活水平的提高，人们越来越追求适合自己的个性化生活。中小企业以其机制灵活、贴近市场、规模较小、沉没成本和退出成本均较低等特点，可以直接为顾客提供个性化的服务，满足客户的定制需求，提高消费者的生活质量。

二、中小企业融资存在的问题

(一)资金来源渠道比较单一

中小企业资金来源仍以自有资金为主，外部融资主要通过银行信贷，而政府扶植资金不足，直接融资比例低，创业板和中小板的严格核准制和漫长排队，使得90%以上的中小企业无法IPO融资。对于大多数中小企业，风险资本、产业投资基金才刚刚兴起，“远水难解近渴”。

(二)融资成本相对较高

与大型企业相比，中小企业主要可以获得短期贷款融资，中长期贷款比例较低，使中小企业无法进行长期投资，阻碍了中小企业发展壮大。

(三)信贷紧缩加重了中小企业融资难

由于存款准备金率的大幅度提高，加剧了金融资源向垄断企业和大型企业的倾斜和配给，明显缩小了中小企业的可贷资金资源。

(四)成本上升加剧了中小企业融资难

劳动力价格上升、原材料价格上涨和人民币升值对中小企业的经营构成了严峻的挑战。特别是逼近刘易斯拐点使劳动力成本持续上升，渐渐吞食了相当部分中小企业本来就微薄的利润。

(五)税费负担较重加剧了中小企业融资难

据调查，目前中小企业的实际税费负担普遍已超过30%，不少企业已超过50%，导致企业自身发展能力不足。虽然表面看小规模纳税人的增值税税率为3%，但由于进项税额不能抵扣，实际税负要高于一般纳税人。另外中小企业的所得税税率较高，中小微型企业所得税税率为20%，多数中小企业无法受惠，中小企业实际承担了25%的税率。

三、韩国关于破解中小企业融资难的财税政策经验借鉴

(一)财政政策

1.财政补贴。中小企业振兴公司设立了风险投资基金，直接对中小企业进行投资，投资的比例一般在20%～30%之间，最多不超过50%。政府通过专门的银行向中小企业提供政策性贷款。这种贷款还款期长、利率低，风险由银行承担。此外，中小企业在成立两年后，可以通过“地方中小企业培育基金”申请创业资金，期限为8年，利率为7%。

2.政府采购。韩国的中小企业厅规定必须优先购买实行“性能认证”和“性能保险”的中小企业产品，这样有利于提高中小企业产品的市场竞争力，扩大了其销路。

3.财政投融资。一是通过商业银行的常规贷款和票据贴现为中小企业提供资金支持;二是成立专门的中小企业银行为中小企业提供资金;三是成立信用担保体系，为中小企业融资提供信用担保。

(二)税收政策

规定资本金不足1亿韩元的中小企业，年收入不足800万韩元以下的部分按28%缴纳法人税，超过的部分按37.5%的税率纳税，对于商业中小企业则按27%缴纳法人税。对于新创立的中小企业，自经营之日起，减免3～5年的法人税和所得税。对于设备投资的投资税免征10%。为了鼓励技术创新，规定中小企业每年可以从投入的研究费用中扣除6%，但是不得超过法人税的15%。

四、破解中小企业融资难的财税政策支持建议

(一)加大对中小企业的财政政策支持

1.加大对中小企业财政资金投入力度。一是中央财政设立中小企业发展专项基金、中小企业创新基金和中小企业公共服务专项基金等，从无偿资助、贷款贴息、资本金投入等方面扶植中小企业发展。二是充分发挥财政资金的杠杆效应和引导作用，建立中小企业贷款风险补偿机制，设立企业风险补偿奖励资金，对符合条件的银行和金融机构给予风险补偿和奖励，引导并加大信贷支持力度。三是通过财政资金引导扶植融资性担保机构，规范中小企业信用担保资金，对符合条件的担保机构给予业务补助和保费补助，鼓励为中小企业提供低费率担保服务。四是积极运用财政专项资金建立中小企业公共服务平台网络总体建设，健全中小企业公共服务体系，营造中小企业良好的发展环境。

2.通过政府采购加大对中小企业支持力度。据不完全统计，目前政府采购合同授予中小企业的比例仅在15%左右。一是要尽快制订出台针对中小企业的政府采购管理办法，确立政府采购的中小企业采购项目预算总额应在30%以上，对大额采购项目进行适当拆分。二是对小微型企业产品的价格给予6% ～10%的扣除，用扣除后的价格参与评审。三是鼓励大型企业和其他自然人、法人或其他组织与中小微型企业组成联合体，共同参与政府采购活动。在联合协议中小微型企业协议合同金额占合同金额30%以上的，给予联合体2% ～3%的价格扣除。三是采购人应当在与中小企业签订政府采购合同时在履约保证金、付款期限和付款方式等方面给予中小企业适当支持。政府采购人应当按照合约规定按时足额支付采购资金。

3.建立健全财政投融资机制来拓宽融资渠道。国家应加大财政扶持力度，为中小企业提供贴息贷款或低息贷款。一是组建政策性中小企业融资银行，大力发展城市社区银行，加快村镇银行、资金互助社和小额贷款公司等金融机构的发展;二是完善信用担保体系建设，建立以财政资金支持和补充政策性的信用担保机构，壮大担保机构的实力，充实担保机构资本金，增强担保机构抵御风险的能力;三是推进风险投资与股权基金的发展，建立由财政出资为主，吸引民间资本参与的风险投资公司开展风险投资;四是推进创业板和中小板的新股发行市场化改革，简化核准程序，推动中小企业IPO融资。

(二)实行对中小企业的税收优惠政策

1.加大税收减免力度。一是增值税方面将中小企业的起征点提高至60000元，中型企业的增值税税率从17%降至13%，减半征收小型企业的增值税税额，免征微型企业的增值税。二是调整营业税起征点至国家规定的最高限额，将按期纳营业税起征点提高至20000元，按次纳税的每次或日销售额提高至500元。三是永久性地免征微型企业的企业所得税，小型企业所得税减半起征点标准60000元提高至100000元。四是对促进失业人员再就业、残疾人就业和灵活人员就业的中小企业给予营业税、城市建设维护税、教育附加和个人所得税优惠。五是对金融机构与中小企业签订的借款合同免征印花税。

2.扩大税收抵扣范围。一是企业贷款利息的税前扣除应当按其不超过2～3倍银行基准利率的实际贷款利率予以全额抵扣。二是扩大小微型企业营业税和所得税的覆盖面，放宽费用标准，允许小微型企业设立经营准备金和员工培训基金等，并允许广告费用、利息支出和捐赠支出等在税前列支或抵扣税金。

3.加快“费改税”步伐。对小微型企业的管理类、登记类和证照类行政事业性收费等22项免征收费从3年内免征到永久性免征。全面清理整顿工商、环保、质检和卫生等部门涉及中小企业的收费，重点是免征减征行政许可和强制准入的中介服务费、具有垄断地位的经营服务费，杜绝对中小企业的各种乱收费、摊派和寻租腐败，逐步实施费改税改革。

［1］王建新.破解中小企业融资难问题对策研究［J］.中国财政，2012(7).

［2］严卫中.推动创新型中小企业发展的财税政策研究［J］.现代企业研究，2011(10).