我国制造企业财务管理问题与对策

○ 屠伟明

（圣山集团有限公司 浙江 杭州 311227）

改革开放以来，我国经济持续高速发展，尤其是中国成功“入世”后，面对的市场竞争环境更加激烈，经营风险明显加大，制造企业的财务管理活动也越来越复杂，其在企业经营管理活动中的地位日益突显，制造企业财务管理的成败直接关系到企业的兴衰。随着我国制造企业财务管理水平的不断发展和完善，如何加强制造企业的预算管理、财务分析和财务预警等工作是当前我国制造企业财务管理面临的重要课题。本文拟对我国制造企业财务管理问题做些初步探讨，以进一步加强对制造企业财务管理作用发挥的认识。

一、我国制造企业加强财务管理的重要性

制造企业是以盈利为目的，从事工业生产经营活动或提供工业性劳务，自主经营、自负盈亏、独立核算的商品生产经营者。制造企业的财务管理以企业价值最大化为目标，以企业资本运作为对象，是企业组织财务活动、处理各种财务关系，以财务决策为核心，以投资、融资和营运资本管理为主要内容的一项经济管理工作。

我国制造企业财务管理的重要性主要体现在以下几方面：企业筹集和配置生产经营资金必须依靠财务管理，对于制造企业或是生产加工企业来说，筹集和配置生产经营活动所需资金是企业生存和发展的基础，制造企业可以通过财务管理活动提高资金筹集和配置的效率；依靠财务管理进行经营决策，财务计划、财务控制以及财务信息支持是企业各项生产经营决策的基础；加强财务管理有利于规避企业经营风险，在当前激烈的市场竞争环境下，企业只有通过科学的财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等财务管理工作，才能有效降低或规避各种经营风险；财务管理水平决定了企业的经济效益，制造企业财务管理以资金管理为中心，资金是制造企业进行日常生产经营活动的基础，资金管理的好坏一方面决定了财务管理水平的高低，另一方面直接影响了制造企业的经济效益。

二、我国制造企业财务管理现存的主要问题

1、资金管控不力

随着我国制造业的快速发展，制造企业的资产规模随之不断壮大，企业资金管控和运营管理问题也日益突出。以生产加工企业为例，一方面，部分生产加工企业随着自身规模的不断扩大，资金管控力度并没有随着业务量的增长而增加，资金管控执行不力。不少生产加工企业在经营过程中较多使用赊销的方式，导致产生大量应收账款，尤其是容易造成坏账的呆滞应收账款；同时较弱的现金流管理容易造成现金流的短缺，且受庞大业务量的影响，原始票据无法及时传递，入账间期较长，致使造成资金漏洞也无法及时察觉。另一方面，受整个制造业快速发展的影响，许多生产加工企业投资步伐也逐渐加快，投资决策不科学、不合理的问题也逐渐显现出来，部分生产加工企业对基础设施、设备、信息技术等方面的投入、管理不到位，无形损耗严重，且存货也缺乏严谨细致的管理，无形中造成极大的浪费。

2、全面预算管理意识薄弱

预算管理是对企业未来生产经营活动的总体规划。目前我国制造企业全面预算管理主要存在以下几方面问题：一是对全面预算管理的理解过于片面，许多生产加工企业认为预算仅是财务行为，是对各类报表进行制作和预测经营结果，由于认识的片面性，其他部门很少参与预算的编制，致使一些部门容易将部门指标与预算管理目标分离开来，企业管理者无法获得准确的财务信息，难以实现企业资源合理配置的初衷；二是预算目标不明确且可控性差，部分生产加工企业忽视了当前企业的经营规模和状况，过于强调企业发展的长期目标，致使预算目标成为一种空想，无法真正保障企业当前经营发展的需要，或是在编制预算时过于重视短期目标而缺乏战略眼光，致使短期目标与长期目标不符；三是预算机制不健全，普遍存在重编制、轻执行的现象，过于关注利润等相关财务指标的结果，对预算执行过程没有进行及时的跟踪和调查，也没有根据实际的生产经营情况适时、适当地修正预算。

3、财务分析制度不健全

加强企业财务分析能够使制造企业更充分、准确地掌握自身的财务状况和经营业绩的真实情况。目前，部分制造企业仍未充分认识到财务分析的重要性，财务分析制度不健全。一方面财务分析内容过于单一，一些生产加工企业仅重视财务内容所体现的经营财务状况，对企业实际生产运营情况和业绩情况的财务分析也仅是停留在表面，未能真正深入反映企业财务收支状况和潜在问题，分析结果不全面，致使企业领导无法全面、准确了解企业实际财务运行状况，实用性不高；另一方面财务分析方法缺乏灵活性，报告形式单一，不能针对不同部门、不同用途突出相应的重点财务指标，致使财务分析报告的使用者不能全面理解和有效使用。而有些企业可能为了不同的使用目的，人为造成财务分析结果的失真，比如在做财务报告时刻意突出经营状况良好，来掩盖企业中存在的诸如资产、负债及或有负债账实之间的严重差异等问题。

4、财务风险预警机制作用有限

虽然目前我国制造企业大多都建立了财务预警系统，但由于受多方面因素的影响，其作用并未得到有效发挥。一是部分制造企业过于依赖财务预警系统，但由于系统本身无法全面地反应企业财务状况，致使财务预警信号不准确，时效性较差，无法发挥其危机预警和回避风险的作用，这也就容易使得制造企业陷入高财务风险困境；二是目前我国制造企业在建立财务预算模式的变量选择上，主要应用资产负债表和利润表中的资产负债率、流动比率、净资产收益率等，这些主要反映的是企业的盈利能力，不能很好地反映企业现金流量的状况，且一般企业不能实时、准确地掌握现金流量，大大降低了财务风险预警的效果；三是缺乏危机预警后续管理，对危机预报反映迟缓，不能及时提出有效的风险规避方案，财务预警系统没有发挥出其应有的作用。

三、加强我国制造企业财务管理的相关措施

1、建立现金流管理体系，加强资金管控力度

制造企业财务管理的核心是资金管理，即提高资金使用效率。以生产加工企业为例，一方面，在当前全新的市场经济形势下，生产加工企业领导者应强化资金管控意识，采取有效的措施提高决策的科学性和合理性，重视资金管理的长期规划和短期计划的结合，根据经营性、筹资性和投资性支出以及经营性流入做好预测以应对资金缺口难题，确保企业的支付能力和偿债能力；另一方面，要建立全面的现金流控制体系，确保资金管理的程序化、制度化和规范化，包括编制生产加工企业现金流预算、进行现金流的日常结算、建立现金流风险预警系统等，并在现金流流转的各个环节实施有效的内部控制，保证现金流在企业生产经营活动的各个环节顺畅流转，提升现金流使用效益，避免资金的闲置和浪费。

2、建立健全全面预算管理体系

首先，制造企业相关人员应充分认识全面预算管理的含义及其作用，提高全面预算管理意识。一方面要健全预算的财务信息和财务指标，尤其对重点环节的预算应重点突出，如生产加工企业应重视采购、加工和销售环节的预算；另一方面要协调各部门积极地参与全面预算管理，保证企业各个部门的预算都能纳入预算体系，确保生产经营过程的各个环节能相互联系、紧密配合。其次，要正确制定预算目标，加强预算目标的可操作性，对于生产加工企业来说，应根据自身的实际经营状况，从现实性和可操作性出发，在长、短期利益结合的基础上制定预算目标，避免眼高手低而无法实现既定目标。再次，要建立预算执行机制，加大执行力度，改变重编制、轻执行的现象，加强各部门之间的合作与沟通，定期对预算执行情况进行分析和总结，以更好地完成各部门的预算任务。

3、强化财务分析工作

首先，制造企业应培养相关人员对财务分析工作的重视意识，理解财务分析的重要性，使相关人员能有效利用财务分析结果协助企业领导者对企业的未来发展进行有效把握，并且通过财务分析对企业各项经济活动进行监督、协调和控制，有效解决制造企业财务管控不力等问题；其次，根据制造企业自身实际情况和发展特点，选择合理的财务分析方法，如基础层面方法或数量分析法，实现分析目的；再次，建立财务分析监督机制，保障财务分析的准确性和真实性。缺乏良好的监督机制，财务分析将可能失去应有的效用和价值，同时也会打击财务分析人员的积极性，更可能使财务分析沦为形式主义。

4、完善财务预警机制，有效防范风险

制造企业要完善财务预警机制可以从以下三方面入手：第一，根据自身实际情况制定合适的财务预警机制，积极借鉴英美日等发达国家制造企业财务预警机制的成功经验，提高企业自身的风险预警精确度；第二，不能只对资产负债表或利润表进行评估，要加强现金流量指标的运用，提高危机预测的准确性，同时加强存货和应收账款控制力度，降低资金回收风险，如控制不良存货风险、存货价格风险和存货规模风险，同时控制应收账款的信用风险，保证企业现金的及时回收，保证资金流动性，防范财务风险；第三，增强财务预警后续管理，及时应对突发风险，制造企业应充分利用预警机制，如提前预设一些发生危机预报的对策，对财务风险及时采取应对措施，减少企业损失。

总之，财务管理是我国制造企业管理的核心内容，贯穿于企业生产经营的全过程、全方位。随着我国制造业的快速发展，制造企业规模不断扩大，企业财务管理问题也逐渐显露出来。我国制造企业要获得长期、稳定的发展，就要不断加强企业资金管理能力，建立全面的预算管理体系，做好财务风险预警工作，提高企业财务管理水平，为制造企业又好又快发展提供有力的财务保障。

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