企业全面预算管理实践及方案探索

○林辉红

（中石化浙江台州石油分公司 浙江 台州 318000）

企业全面预算管理实践及方案探索

○林辉红

（中石化浙江台州石油分公司 浙江 台州 318000）

企业的全面预算管理工作贯穿于内部组织结构的各个层级当中，在企业日常生产经营中占据重要地位，企业必须对其加以重视。本文围绕此问题展开讨论，对企业全面预算管理实践及方案进行探索。文章首先阐述了全面预算管理在我国企业的应用发展，接着分析了我国预算管理实践现状，在此基础上，结合我国企业开展全面预算管理的实际状况，有针对性地提出了全面预算管理的改进方案，具有一定的现实意义。

全面预算管理 探索研究 问题 对策

一、全面预算管理在我国企业中的应用发展

全面预算管理的相关理论在1990年被我国引进。它的引进在一定程度上为我国许多企业节省了开支。例如1996年，上海宝钢集团借助推行全面预算管理，银行贷款数额减少了三个亿，为企业节省了三千万元的利息费用。随后，中国石油、海尔集团、中国盐业等大型企业相继加入到了全面预算管理的行列中来。

截至目前，我国的大部分中大型企业都引进了全面预算管理制度，并从中获得了一定的利益。然而，全面预算管理制度引入我国的时间还比较短，刚刚20年出头，积累的经验相对匮乏，大家对全面预算管理的认识仅仅停留在会计方面的财务预算，甚至有些企业还没有认识到预算管理的重要性。与西方发达国家相比，我国的预算管理理论研究及实践模式都很落后，在实际运用中暴露出了诸多问题，亟待改善。

二、我国企业全面预算管理实践现状

1、我国企业在对全面预算管理的认识上存在一定不足

就目前情况而言，我国多数企业都已经意识到了开展全面预算管理的重要性，但在其具体应用的过程当中仍存在着一定的认识偏差与盲区。结合企业日常经营的实际情况进行分析，企业通常都会编制生产销售与费用预算，而关于资本支出预算以及资产负债表、现金流量表、损益表的编制还不尽完善，对其的重视程度不足。不难看出，我国企业主要还是注重生产经营领域的预算，预算管理工作有一定的局限性，投资活动预算也是目前我国企业在进行预算管理时的一项薄弱环节，有待加强。同时，企业编制利润表、现金流量预算等的比例较低，反映出我国企业对自身资源进行规划时的整合性不强，体现出企业缺乏对预算管理工作的长期发展认识，缺乏对未来一年内企业的盈利能力、现金流动性等问题的分析，阻碍全面预算管理工作的顺利开展。

2、预算的编制不够合理、科学

就目前情况而言，我国企业已经认同与接受了全面预算管理的相关理念，但在其进行预算的编制时，仍然还是偏向于企业内部的生产经营过程，这就可能导致预算管理工作缺乏与市场发展的同步性，不能够较好地适应市场化的发展趋势，降低了企业进行生产销售决策的准确性与可靠性。倘若在出现问题后，企业经常对预算进行调整，就不能体现出预算管理工作的有效性与严肃性。另外，企业的预算编制手段较为落后、陈旧，对于西方发达国家经常采用的先进方法，例如零基预算、弹性预算等的认识不足，仅有部分企业对其进行了应用，其应用的范围并不十分广泛。所以，我国的全面预算管理工作，从各个参与者到预算方法都有急需改进的地方，必须对其加以重视，积极结合企业的实际，采用科学的方法编制预算，做到先从思想上对预算管理提升认识，再从方法上对其进行探索。

3、缺乏完善的预算监督机制

通过对众多企业的调查与研究，笔者发现，我国多数企业的预算监督管理，通常都是由企业内部审计部门以及会计人员来实施与执行的，监督的力度较为有限，部分企业甚至没有单独的审计人员，独立性不强。另外，企业相关利益人也没有起到较好的监督作用，总体来说，企业内缺乏完善的预算监督机制，审核与检查力度不足。

4、预算目标的考核不力

预算指标的确定是企业约束与激励机制的核心内容，也是展开绩效评价奖惩的参照标准。就目前情况而言，在已经开展了全面预算管理的企业当中，考核不力现象较为严重，考核标准的随意性强，制度化程度不足，缺乏执行力度，导致预算考核不能较好地保障全面预算管理体系的实施。

三、全面预算管理的改进方案

1、加强企业全面预算管理的环境建设，做到让每一个员工都能够积极参与

企业的全面预算管理工作贯穿于内部组织结构的各个层级当中，在企业日常生产经营中占据重要地位。企业想要做好自身的预算管理工作，就必须为工作的实施创造出一个良好的内部氛围与环境，要让每一位员工都从思想上、从认识上参与到预算工作中来，使得企业从上至下达成一种统一认识与思想，相互合作配合，让预算工作发挥出其应有的作用。

（1）企业的高管层要提高对全面预算管理工作的重视程度。通常情况下，预算工作都是按部就班在企业当中开展，具有一定的机械性，企业的董事会直接参与预算的审核与批准工作，起到一种模范带头作用，具有较高的权威性，领导层与高管层必须把预算管理工作放在首要位置，明确其地位，加以重视，这样才能够带动起来下级员工积极参与到预算管理工作当中，保障全面预算工作实施的可靠性。

（2）企业内部各个层级与部门要加强相互间的交流与合作。首先，全面预算管理贯穿在企业生产经营的方方面面当中，企业各部门在认真完成自身职责的基础上，还要加强与其它部门、机构的沟通与交流，使信息共享达到最大化，从而不断提升预算工作的效益。其次，在进行预算编制或者反馈的过程中，企业必须搜集大量市场信息，并结合自身生产经营的实际情况来保障各项工作的顺利开展，在这个过程中，如果企业内部各部门仅仅是各司其职，没有形成良好的信息沟通，必然会给预算工作带来困难。同时，一套完善的企业内部的信息沟通机制也是西方发达国家开展全面预算管理工作一项必要的手段，因此，企业应该对其加以重视。

（3）积极提升企业内部财务工作者的综合素质与水平。虽然预算工作不单是企业财务人员的职责，但是它的展开与执行更多地依赖于财务工作。企业想要做好自身的预算管理工作，就必须不断提升财务人员的综合素质，可以考虑对其进行继续培训与教育，不断提升财务工作者的基础知识与专业技能水平，使其能够更好地胜任自身的本职工作，从而不断强化企业财务工作与日常生产经营的相互结合，最终提升企业预算管理的水平。

2、做好基础工作，提升预算水平

（1）健全一套完善的企业预算管理体系，并且切实落实到实际行动中。预算管理工作是一项复杂的系统工程，它贯穿在企业日常生产运作的各个环节当中，发挥着十分重要的作用。我国企业内部仍存在着管理体系不尽完善等问题，所以应该积极建立起一套健全、完善的预算管理体系，加强预算管理的控制力与约束力，并且要将其切实执行到企业的日常实践当中。企业预算一旦确定，就对企业相关部门与人员起到了约束作用，企业内部各层级在执行自身的本职工作时，必须要按照预算管理制度的相关规定来进行。决策执行机构应该根据预算要求，按季度或者月份下达预算的任务，定期或者不定期开展资金调度会议，或者预算执行例会等。以预算方案为主要核心内容完成预算工作的执行与监督控制，加强资金管理力度，提升成本管理水平，保障预算制度执行的严格性。另外，也要考虑到制度执行的灵活性，不能过于死板，但是要规范相应的手续与流程，防止某些员工有“钻空子”的心理。同时做好制度执行的监督与反馈工作，认真分析，总结经验，保障预算机制在企业中的良好实施。

（2）完善预算基础信息。在预算的编制过程中，需要大量的信息数据提供参考，而这些资料的获取，主要还是对市场进行分析调查，以及企业自身的内部信息。因此，企业必须加强对基础信息的健全与完善，保障收集资料数据的准确性与可靠性，并对其进行认真的整体与分析工作，从而保障企业预算工作的顺利开展，以期提升企业的经济效益。

（3）做好企业信息整合工作。伴随经济的不断发展，信息化已经成为当今的主题。企业应该引入先进的电子计算机网络技术，采用现代化的手段与方法，完善自身内部的信息整合工作，保障各部门间的信息能够及时、有效共享，完善信息沟通与交流平台，实现对预算工作执行情况的监督与开展，并及时反馈给相关部门，从而满足全面预算工作对企业信息的各类要求。

（4）运用科学、合理的预算编制方法手段，对全面预算实施适当、及时调整。预算编制的科学性与合理性是全面预算管理实施与执行的重要保障。企业应该积极结合自身特点，有针对性地展开预算的编制工作，细致、认真地进行市场调研，同时与企业内部现状相结合，对人力、物力、财力尽可能地优化，预算的分配与安排要讲求科学性，使企业整体预算水平保持在一个相对平衡的状态。另外，当预算在执行过程中出现问题时，应对其进行及时地调整与改进，完善预算指标，从而提升企业全面预算管理水平。

3、完善一套健全的企业业绩评价体系

全面预算管理想要切实发挥出应有的作用，还要积极做好反馈控制，健全一套完善的企业业绩评价体系，将控制过程与考核结果连接起来，从而较好实现对企业日常生产经营活动的监督与控制，促进全面预算管理工作的制度化与严肃化。业绩评价体系的范围较广，它应该涉及到企业内部从上至下的各个层级与部门，对其应该履行的权责进行明确。首先，评价体系的确立应该有针对性，上级单位与部门的指标综合性较强，多为财务指标，而对于基层单位与部门来说，指标划分得较为细致，多为非财务指标。基层单位评价指标的实现是基础，因为它是高层级单位评价指标实施的重要保障。其次，要结合各部门与单位的特点展开预算的监督与控制工作，保障信息反馈的及时性与现场考评的多样性，把全面预算管理的理念深入的企业日常工作的每一项环节当中，做好事前控制、事中控制、事后控制相互间的协调，健全评价体系相应的考核制度，使业绩评价体系更好地服务于企业全面预算管理工作。

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