浅谈公积金内部稽核审计工作的现状问题及对策

殷爱华

（泰州市住房公积金管理中心，江苏泰州 225300）

浅谈公积金内部稽核审计工作的现状问题及对策

殷爱华

（泰州市住房公积金管理中心，江苏泰州 225300）

随着住房公积金事业的不断发展，资金安全问题直接关系到每一位缴存职工的切身利益和社会和谐稳定大局。文章首先阐述了住房公积金内部稽核审计工作（以下简称“内审工作”）的重要性，分析了当前内审工作存在的几个方面的问题，在此基础上，从理念创新、制度完善、全程监控、信息化建设、强化责任、素质提升等方面提出了加强内审工作的对策，以达到防范资金风险，提高管理水平，保障住房公积金事业健康发展的目的。

住房公积金；内部稽核审计；对策

1 加强公积金内部稽核审计工作的重要意义

公积金内部稽核审计工作是公积金管理工作的一项重要内容。1985年8月，国务院颁布了《内部审计暂行办法》，1995年7月，国家审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》，国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》强调：“住房公积金管理中心要建立岗位责任制度和内部审计制度，加强内部管理。”目前，在地级市公积金中心以上层面按照相关法律法规的规定，基本都设立了公积金内部审计机构。在当前形势下，加强住房公积金内部稽核审计工作具有重要意义。

（1）加强内部稽核审计工作是提高公积金风险管理水平的必然要求。住房公积金管理中心要实现科学规范管理，最重要的是建立行之有效的内部控制制度。通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价，形成有效的自我约束机制。内部稽核审计工作通过对内控制度的测试、评审，把不完善、不合理、不严密的环节、程序和方法查找出来，帮助克服管理上的薄弱环节，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，从而达到科学管理，提高效益的目的。

（2）加强内部稽核审计工作是维护住房公积金管理中心合法权益的重要措施。维护住房公积金管理中心合法权益是住房公积金内部审计工作的重要职责。内部稽核审计通过对各个业务环节及业务活动的真实性、规范性、效益性进行审计评价，确保住房公积金业务活动的真实、可靠、有效。从而减少经济纠纷的发生，维护住房公积金管理中心的合法权益。

（3）加强内部稽核审计工作是促进干部队伍廉政建设的重要举措。从严管理和监督是对干部最大的关心和爱护。加强住房公积金的内部审计监督，有效防范违法违纪行为的发生，客观公正地评价有关人员的经济责任，既可以纯洁队伍，又可以使广大干部从中汲取教训，从而有力推动住房公积金干部队伍的建设和管理。

2 当前住房公积金内部稽核审计工作的基本情况及存在问题

住房公积金内部审计制度的建立对于加强公积金内部管理控制制度，促进风险防范，维护公积金所有者的合法权益起到了积极作用。但与住房公积金事业的发展要求相比，公积金内部审计还存在着许多薄弱环节[1]。主要表现在：

（1）内部稽核审计的内容和范围狭窄。现阶段住房公积金内部审计范围大多停留在公积金会计报表和财务审计的范畴，偏重检查会计凭证、帐册、报表的正确性、真实性，业务审批和操作的合理合规性，档案资料的完整性，基本上以对操作执行层面的查错纠弊为主。对影响管理与效益的深层次问题，如管理结构、机构职能、制度建设、资产质量等内部控制和风险管理的关注还远远不够。

（2） 内部稽核审计的方式和手段单一。目前，公积金内部稽核审计大都采用事后审计为主，缺乏事前和事中的监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。稽核审计方式以现场审计为主，非现场审计工作开展不够，缺乏实时监督。且住房公积金管理中心具有机构分散等特点，现场审计在一定时间内难以全面覆盖。另外，利用信息化网络技术实时监控审计还处于起步阶段，仅有极少数公积金管理机构能够以计算机辅助审计技术进行审计，大多数地方还主要采用手工审计方式，影响了审计的时效，弱化了审计监督的作用。

（3）内部稽核审计的力量较为薄弱。住房公积金管理涉及资金量大，运作频繁，但内部审计人员较少，内部审计力量普遍比较薄弱，人员素质也参差不齐，导致审计覆盖面窄，审计监督不全面，间隔时间长，审计质量不高。据了解，目前住房公积金管理中心各分支机构绝大部分未设立稽核审计部门或确定专职内审人员，仅有的少数内审人员知识结构也不能适应日益发展的内审工作的需要。

3 加强住房公积金内部稽核审计工作的几点对策

针对存在问题，笔者认为应从以下几个方面着手，切实加强和改进住房公积金内部稽核审计工作[1]。

（1）创新理念，不断拓展内部稽核审计工作的内容范围。住房公积金内部稽核审计应从财务审计、公积金业务审计逐步向风险导向审计过渡，要将传统的财务报表审计、业务合规审计与风险审计相结合。以风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，提高审计工作效率。内部审计工作要从关注会计核算的真实性、准确性，业务审批的合规合法性，扩展至整个公积金管理过程，涵盖公积金管理各个部门、岗位。审计报告要从出具审计意见到提出管理建议，进而为业务部门改进内部控制和风险管理提供咨询服务[2]。

（2）制度先行，不断完善稽核审计工作的规范体系。首先，建立良好的内部控制环境。健全住房公积金管理的组织结构，建立集体决策机制，对部门及各岗位进行合理分工、明确职责。其次，建立风险识别和评估体系。制定并实施识别、计量、监测和控制风险的制度、程序和方法，对住房公积金政策风险、信贷风险、操作风险等进行实时监控。第三，健全内部控制措施。一是对住房公积金缴存、提取、贷款、会计核算等各项业务制定全面、系统的规章制度、实施细则和操作规程，并加强培训，保证业务操作的标准化。二是按照“不相容职务分离”的原则进行岗位设置。明确职责分工。对关键岗位进行重点控制，并实行定期轮岗制度。三是实施明确的授权审批制度，各分支机构在授权范围内开展工作。第四，开展经常性的监督检查。及时发现内部控制存在的问题，并建立有效的内部控制报告制度和纠正机制。

（3）关口前移，努力实现对公积金管理的全程监督。内部控制要求对潜在风险进行评估，并提出风险防范措施。因此，内部稽核审计的切入点应当前移，在每项业务开办之前就制定适当的风险管理程序和控制方法，变传统的事后审计为事前、事中、事后全过程审计，形成对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态过程，及时发现问题，提出改进意见和建议，对风险进行预警，实现审计职能由监督检查向咨询服务的转变。

（4）与时俱进，不断加快内部稽核审计工作的信息化建设。创新稽核审计技术方法，要以业务信息化建设为依托，探索以在线稽核审计、实时稽核审计为特征的联网审计系统。在软件开发过程中，将各种控制点嵌入公积金业务流程中，在联网稽核审计系统中逐步建立预警系统，使内部稽核信息化成为重要的检查方法。在稽核审计中采用计算机内审软件，利用信息技术开展内部稽核工作，不但可以提高稽核效率和质量，而且能更加迅速地提高稽核信息化水平。

（5）突出重点，不断推进经济责任审计。根据住建部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理中心职责和内部授权管理的指导意见》的规定，住房公积金管理机构对各分中心、管理部负责人实行内部授权管理。各分中心、管理部应在授权范围内履行住房公积金管理职责，不得超越权限。因此，要加强对各分中心、管理部授权执行情况的检查，根据检查结果，按规定及时调整授权范围。要稳步推进各分中心、管理部负责人经济责任审计，对其在授权范围内履行管理职责以及重大经济活动的决策情况、执行情况和效益情况进行重点审计。

（6）提升素质，不断加强内审人员的教育培训。提高内部稽核审计工作水平，关键是加强内审队伍建设。内审工作政策法规性强，业务专业性强、涉及知识面广，内审人员能否做好审计工作、履行好职责，在很大程度上取决于其综合素质的高低。因此，要给内审人员创造良好的学习条件，定期不定期的组织其参加审计、会计、经济、法律等专业知识培训，组织他们研究和探讨加强财务核算、财务管理和审计监督的新思路和新方法。通过各种形式的强化学习，改善审计队伍知识结构和专业水平，确保内审工作扎实有效开展[3]。

总之，住房公积金管理中心要把内部稽核审计制度作为内部管理的一项重要制度建设好，发挥好，积极创造良好的资金运营环境和秩序，确保住房公积金的安全、保值增值，确保住房公积金管理事业健康、协调、可持续发展。

[1]井欢,白丽华.论公积金的风险管理[J].经济师,2007,（3）:204-205

[2]杨孝言.住房公积金的内部审计[J].中国西部科技,2006,（13）:65-66.

[3]黄建辉.浅谈建立住房公积金管理中心内部审计制度[J].中国西部科技,2006,（29）:56-57.

Discuss the Current Questions and Strategies of Inter Audit in Housing Accumulation Fund

YIN Ai-hua
（Taizhou Housing Fund Management Center,Taizhou Jiangsu 225300,China）

With the development of housing accumulation fund,fund safety has relation with a worker especially the problem of personal interest anDAn atmosphere of social harmony.This passage elaborates the importance of inter audit anDAnalyses the existing questions,then promotes the strategies from innovation,system,control,information,responsibility and quality,in the end,hopes to avoid financial risks,improve the management level and protect the sound development of housing accumulation fund management.

housing accumulation fund;internal audit;strategy

F239

A

1671-0142（2012）01-0043-03

殷爱华（1973-）,女,江苏兴化人,会计师.

（责任编辑刘 红）