浅析医院机构财务内部控制

马志勇

摘要:内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段,已经越来越被学术界所重视。为了挖掘医院内部控制存在的问题,完善医院的内部控制制度,本文在分析医院内部控制的现状基础上,提出建立适应医院单位财务制度的内部控制制约机制、措施和程序。

关键词:医院; 财务; 内部控制

一、我国医院机构内部控制存在的问题

(一)内部控制意识淡薄

我国有些医院内部控制的意识淡薄他们,对内部控制的错误观点主要有:一,以为内部控制仅仅是整章建制,忽视了内部控制是一种环环相扣、监督制约的动态机制;二,以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与财务人员关系不大;三,以为内部控制就是相互牵制,对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。

(二)内部控制体系失衡

内部控制系统环节多,高昂的成本会制约内控制度的发展。在行政行为中,职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,也影响了执行的效果。对内部控制的偏见也时常存在,表现为只强调收入类的会计内部控制,而忽略对支出类的会计内部控制。

(三)内部控制制度缺失

1、缺乏优良的资产管理

固定资产管理不规范:不能做到定期盘点、重点盘点与全面盘点;固定资产的购置缺乏缺乏合理决策,导致部分设备闲置或收益率不佳。流动资产管理不理性:采购未能考虑最佳订购量、订购时间和库存成本以及有效期等因素。

2、缺乏合理的预算管理

医院运营中缺乏精确的、全面的预算方案。缺乏强有力的执行,预算止于形式,遑论内控制度建设。

3、缺乏有效的绩效考评

医院领导的考核依据大多是当年收入计划的完成情况,因此缺乏建立内控制度的积极性。员工的薪酬和职位变动也并不以绩效考评为依据,因此对内控制度的执行缺乏积极性。

(四)组织结构障碍重重

医院的信息系统庞大、复杂,各关联点的内控牵制不够且信息沟通欠佳。医院传统的组织结构不科学、业务流程不合理,使财务、经营和市场信息不能在医院内部及时传递、处理和反馈。

二、加强医院内部控制的措施与方法

(一)良好的内部控制环境是基础

1、合理设置医院的组织结构。

医院应分设财务管理与会计核算两个部门,明确划分二者的职责,确实做到不相容岗位分离,体现相互控制的要求。其次就是要建立批准授权控制。

2、加强内部审计系统的监督

内部控制要求对财务会计以及内部批准授权控制等进行监督、检查、评价和纠正。有必要设立独立的内部审计部门,通过审查和监督经营活动及内部控制,促使医院贯彻实现既定目标。

(二)健全的医院内部控制制度是保证

医院应该因地制宜的建设内部控制制度。其中包括财务管理制度、会计基础工作、财务审批制度、资产管理系统等。

具体程序措施有:设计分离工作职位,根据职责和权力建立相互制衡机制;确定会计凭证,会计账簿和财务会计报告的程序,合理处置会计档案;资产专人专管制度,未经授权不得直接接触财产;防止项目管理错误和舞弊,推进事前预防,事中控制,事后完善的观念。

(三)强化工作人员素质培训是关键

强化培训,全面提高医院财务人员政治素质和业务素质。医院应建立岗前培训、在职人员再教育制度,确保财务工作规范、正确;加大业绩考评力度,坚决更换不胜任者。同时,加强对道德品质、思想操守等的考核,确保财务人员政治上过硬。

(四)改进内部核算体系是策略

1、票据的核实与多级审查

收费票据管理是医院加强内部控制的必要策略。财务管理部门要严格货币资金核对,对银行存款要坚持日清月结和每月对账,余额调节表需要主管财务人员签字确认,对未达帐项有专人清理。账目必须做到日清月结,严禁公款转借私人。要定期抽查各现金出纳人员账款相符情况,将工作考评纳入个人绩效工资考核范围。完善现金结交制度,以保证资金安全和及时回笼。

2、加强流动资金的内控。

需要注意的问题有会计记账不及时,复核不完整,时间顺序颠倒,先支后收,科目运用不规范,手续不全,金额不符,账面现金余额大,白条抵库等。要养成严谨的工作态度,不能将大量的工作集中到数日或月终一次性输入处理,避免造成工作上的疏漏和联接紊乱。

三、结语

综上所述,医院建立有效的内控制度体系,能促进维护资产安全,提高信息报告质量, 有利于提高经营效率和效果,促进医院将近期利益与长远利益结合起来,实现发展战略。(作者单位:廊坊市人民医院医保科科长)

参考文献:

[1]谢晓燕,张龙平.审计视角下内部控制相关概念的探讨.会计之友.2009.01:88-89

[2]时孝春.新会计准则下对医院会计制度完善的思考.工业审计与会计.2008.04:35-37

[3]董玉玲.构建医院内部控制体系浅析.审计月刊.2011.03:50-52

[4]苏荣益.医院财务内部控制制度研究.经济师.2011.03:155-156