试析如何完善通信企业的内部控制

张剑

摘要:通信企业在我国的发展起步比较早,具有一定的历史,企业的发展也取得了一定的成绩,在内部管理建设中具有很好的管理措施,内部控制的理论也比较成熟,并且内部控制机构也比较健全,内部的管理制度也比较完善。然而,我国社会现在处在转型的阶段,通信企业正在向社会主义现代住建设过渡,内部管理需要进一步的完善和健全。本文对内部控制的概念和作用进行了分析,提出了完善通信企业的内部控制措施。

关键词:通信企业 内部控制 措施

根据《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》的要求和规定,我国的通信企业作为首批的实施单位,开展了对通信企业内部控制的效益的自我评估,将我企业的年度自我评估报告进行公布,并且聘请专业的会计团队对企业进行内部控制的预算和审计。这些举措都可以有助于通信企业完善企业内部控制的管理,提高通信企业工作的效率,降低通信企业人员管理的成本,提高企业的经济效益。

1、内部控制的概念

内部控制制度个系统的体系,具有规范性、严密性、完整性的特点,是由通信企业的董事会、总经理等管理层和员工实施的,目的就是保证企业的财务信息和会计信息的可靠性、安全性,不存在在弄虚作假,夸大事实的现象出现。遵守国家的相关法律,提高企业的经营效率,降低企业的运行成本,促进企业多快好省的发展,实现发展战略。简单地说,就是具有一整套控制职能的措施、程序,具有很好的监管和约束作用,保证企业的财务信息和会计信息公开透明。

内部控制包括控制环境、信息公开、风险评估、控制管理,监督、沟通等6要素,其中,基础是控制环境,为内部控制制度实施提供基本的条件,就如种植水稻,土壤就是控制环境,没有土壤肥沃,不受污染,就能为水稻的生长提供良好的基础。风险评估,控制管理和信息,沟通是企业内部控制的三大核心,风险评估为企业内部控制提供一种安全的投资方向,就像轮船上的舵手一样,具有一定的导向性。控制管理在企业的内部控制中具有很多重要的的作用,对管理层的管理,对员工的管理,都要内部控制的制度来约束。“无规不成方圆”。只有加强企业人员的管理,加强企业内部的管理,才能提高企业的工作积极性,才能让员工对工作投入更大的热情,才能具有良好的业务能力。信息和沟通包括信息系统的建设、信息传递系统的的建设,通信企业在完善信息系统建设的同时,还要加强内部管理层之间的沟通,建立良好的沟通环境,保证信息的可靠性和畅通性。监督是最对内部控制实施中内容、管理人员的活动进行监督,可分为日常监督、专门性监督。

2、完善通信企业的内部控制必要性和紧迫性

内部控制室有纪律、有组织、有意识、有目的规范和约束行为,从国外最新理论上看,内部控制已经不是简单地管理,开始从文化环境对内部控制的影响。因为文化环境会影响人在工作环境中的管理理念、道德意识、法律意识行为标准,工作礼仪等。因此,重视内部控制的文化建设具有很重要的作用。通信行业有别一般的经营服务行业,在生产、管理方面具有鲜明的特点,不同生产制造企业的管理,也不同于投资企业的风险评估。

2.1生产和销售的同时性要求加强事前、事中控制

通信企业所提供的“产品”,属于信息化方面的服务,所以生产和销售,是需要同步进行的,应该讲效益的获得作为企业进行内部控制的重心。当对客户的资料进行管理时,需要对客户所反馈的意见针对性的进行分析,并研究出相应的对策,对产品进行研发或升级。

2.2通信市场的激烈竞争要求内部控制体系具有一定的灵活性

随着我国市场经济体制的不断改革与发展,各通信行业之间的竞争也愈发激烈。此时企业为了获得更多的客户,便开始采用不同策略进行营销。但是这些手段一旦应用不恰当,就会给企业带来很大的损失。在多方面因素的影响下,企业必须在对内部控制风险不造成影响的情况下,建立适当的内部控制体系,并依据市场环境所产生的变化,采取相应的措施进行调整,保证企业长效,稳定的发展,在竞争环境中立于不败之地。

2.3全程全网、联合作业的网络特性要求内部控制高度统一规范

通信企业的网络程度在一定程度上限制了企业的发展,直接影响着企业的财务政策和控制。企业的很多业务和生产都需要网络的支撑。没有网络的发展和建设,就很难壮大企业的经营效益,也就无法实现全程全网、联合作业的网络特性。

3、完善通信企业的内部控制的措施

3.1提升内部控制意识,强化风险意识

在企业中,风险管理的主要方式为预防,加强对企业的内部控制,从而便有效减少企业内部产生风险的几率。增强企业的风险意识,使企业内部员工,包括董事会、营业员等意识到对风险进行管理的重要性。企业文化可表现出一个企业的道德标准及法律意识,是企业凝聚力的一种体现。内部控制要有一定的针对性,不同的岗位具有不同的职业道德标准。通过一定的培训,定期为员工进行说教,业余时间学习企业的工作手册,职工条例等加强员工自觉性的培养,形成遵守企业的制度,遵守财经纪律,遵守相关的法律,做到遵纪守法、诚实、廉洁、积极、向上的作风。其实,强调团队协作的建设。内部控制是分为两部分,一部分是内部会计制度,一部分是内部管理。前者是通过保证会计数据的可靠性提高企业的经营效果,后者是对员工的管理,实现企业管理的高效性。因此在,实际的内部控制中要加强相互部门的团结协作的建设。

3.2与时俱进设计内部控制制度

与时俱进设计内部控制制度应该注意三个方面:(1)建立动态的管理机制。内部控制的环境不是稳定的,不是一成不变的,是具有一定的波动性,企业要根据环境的变化,做出相应的改变措施。(2)建立实质性管理的措施。要对现有的内部控制进行一定的分析,得出哪些是实质性控制,哪些是无效性控制,哪些是重叠性控制,避免业务管理中的交叉,建立实质性管理的措施,更加注重实质性管理的成效,避免出现不干事只拿工资的部门的出现。三是重视成本效益的平衡。企业在决定经营投资时,一定要考虑内部控制中需要付出的成本和获得的效益是否是正相关的,应该要权衡成本投入和产出的关系,保证企业获得较高的效益,避出现严重的损失。

3.3加大内部控制制度的执行监督力度,完善内部控制检查考核和评价机制

通信企业要加大内部控制制度的执行监督力度,完善内部控制检查考核和评价机制。第一,完善内控控制的额责任制,将内部控制的责任制落实到每一个部门上,每一个员工上,并将纳入员工的考核机制中,真正实现内部控制的执行。第二,应该强化考核和评价标准。企业应该赋予人事部门定期或者不定期检查和考核员工的责任,及时发现问题,不断改善企业的内部控制。内部的审计检查和评价做好的手段,应该贯穿到内部控制的全过程。第三,企业还应将审计结果与激励机制相结合,做到奖惩分明。

结束语:

完善通信企业的内部控制目保证了通信企业各项经营活动的正常有序进行,保护了企业资产的安全和完整,保证了会计资料等各类信息的真实、合法、准确、完整。公司内部控制制度总体而言体现了完整性、合理性、有效性。(作者单位:中国移动通信集团湖南有限公司)

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