矿建施工企业提升财务管理水平的措施探讨

袁团辉

摘要:近年来,矿建施工企业紧紧抓住国家加大基础设施投入的机遇,努力开拓市场,项目任务基本饱和,主要生产经营指标保持增长,但也存在财务管理水平不高、制约企业进一步发展、盈利能力不强等问题。本文以所属的矿建施工企业实际情况为基础,探讨了矿建施工企业提升财务管理水平的重要性和有关措施,以进一步增强矿建施工企业的持续竞争能力和持续发展能力。

关键词:矿建施工企业财务管理措施

一、 矿建施工企业及施工项目特点

矿建施工企业属建筑、施工、设计行业,主要经营范围包括有,建设项目的可行性研究;工业与民用建筑工程、公路工程、市政工程、土石方工程、矿山工程、设备安装工程的施工及总承包;工程监理、安全评价;工程咨询及技术服务等。

由于企业所处行业特殊性,施工项目整体呈现以下几个特点:

一是点多面广。施工项目覆盖北京、上海、山西、新疆、内蒙古、河南等全国多数省区,项目分布比较分散,遍及全国各地。

二是规模差异较大。目前在建项目中,合同金额超过5亿元的项目数量总体还不多;个别项目合同金额不到1000万元,规模差异较大。

三是尽管各施工项目毛利率存在差异,但普遍不高。矿建项目的整体毛利率高于土建项目,安装、凿井等其他项目的毛利率随项目不同有所不同,但施工项目的毛利率水平总体水平不高。

四是有些项目可能由于结算时间的原因导致暂时亏损。有些项目亏损的原因可能是由于甲方对工程结算批复不同步导致收入没有及时确认,或者部分项目规模较小致使成本划分不准确等造成的,这些项目的亏损是暂时的,但还有些项目亏损可能是在业务承接、项目管理和控制等方面存在问题。

二、 矿建施工企业财务管理存在的问题

从矿建施工企业经济运行和财务管理情况来看,主要存在着以下几方面的问题:

一是部分企业财务管理仍比较粗放,经营管理面临困难。近年来,矿建施工企业在生产经营和财务管理水平上有了很大的提高,但由于长期受计划经济及行业的影响,部分企业和员工还存在观念老化、管理粗放的情况,一定程度上制约了企业的发展。加上施工项目地域分布广,管理跨度大,管理链条长,由于缺乏财务管理信息手段支撑,协调管控能力不能有效发挥,给管理带来了一定的压力。

二是应收账款回收风险加大,现金流紧张。矿建施工企业受经济形势和煤炭价格回落的影响,工程进度款的比例普遍较低,竣工项目要款的难度逐步加大,已完工程不能如期释放质保金,账款回收的风险较大。新开工项目大多没有预付款,在建工程合同拨付率低,有的业主还存在恶意拖欠,企业垫资严重,致使资金紧张。另外,应付外购材料款较多,部分新购材料继续靠赊欠,价格普遍较高,加大了企业的成本负担。由于资金不足,旧账无法归还,影响了企业信用,物资招标采购不能正常进行,增加了采购工作的难度。

三是受国家信贷政策影响,外部融资比较困难。尽管矿建施工企业具有良好的经营业绩和健康的发展态势,资产负债率控制较好,但由于资产规模小,净资产少,如果以自身能力和资信等级取得授信额度,自主申请银行授信额度和办理融资业务,存在不小难度。

四是市场竞争激烈,向矿建外市场拓展少。由于房地产、钢铁、冶金等行业市场萎缩,各类施工企业纷纷挤入矿建施工市场,使矿建施工市场竞争加剧,再加上投标单位很多都是以直接费加税金,甚至有的项目出现低于直接费的价格进行竞争的情况,导致竞争更加激烈。加上矿建施工企业在装备水平、资质及资产质量上还没有较强的竞争力,技术含量还不是很高,毛利率水平也较低。在矿建外市场方面,矿建施工企业普遍存在多元化经营程度较低,多数企业向地铁、隧道、公路、土石方等领域延伸所需的机械设备,尚无能力购置,一定程度上制约了向“两翼”拓展步伐。

五是租赁设备较多,成本负担重。矿建施工企业目前有大量的施工设备还依靠外租,设备更新改造缓慢,外租设备每年租金支出是折旧的三倍左右,成本负担较重,在一定程度上阻碍了企业扩大生产的步伐。另外,部分企业还存在少数国家禁止使用的设备,如改造后继续使用尚需大量改造资金,企业装备欠账普遍较大。

三、 矿建施工企业提升财务管理水平的措施

从矿建施工企业项目反映的情况看,要通过提高对项目的管控能力,提高项目的盈利水平,强化风险管控,有效降低成本,进而提高企业的财务管理水平。

一是推进以项目为主体的核算和管理。矿建施工企业必须推进财务集中,实现以项目为主体的核算和管理。施工项目由于跨地域、比较分散,公司总部对项目的管控力度较弱,上下沟通的渠道并不完全通畅,要做到集中控制,实现最大效益,提高项目毛利率水平,提高项目盈利水平,就必须推动以项目为核心的财务管理。矿建施工企业应当结合综合管理信息系统,结合作业成本管理,推进财务集中核算,强化对项目部的管理,使核算和管理更加完善,进而提高企业整体财务管理水平。

二是控制项目风险,强化项目的过程控制,消灭亏损项目。矿建施工企业应从源头上控制风险,多接优质项目,不盈利、毛利率水平低的项目一律不接,做好分析论证工作,把好项目质量关;再者是抓好项目的质量、工期和项目过程控制,有效控制成本费用支出。加强对项目的管理,落实各层次责任,直到单项工程,加大质量管理、项目索赔力度,逐步消灭亏损项目和亏损项目部。加强对项目的事后解剖、分析,找出项目亏损或未达到预期收益率的原因,为以后的项目承接、管理和控制积累经验,提供决策。

三是合理增加设备投资,降低成本支出。目前矿建施工企业租赁设备较多,租赁设备和周转材料成本很高,每年租金支出是折旧的三倍左右,企业成本负担较重,降低了企业的盈利水平,安全性也不能完全得到保证。从矿建施工企业成本控制和经营发展的角度来看,要补充流动资金和加大设备投资,逐步减少设备租赁,合理加大必要的设备投入,这样不仅能够提高施工效率,提升生产力,还能够降低成本,提高企业效益。

四是规范核算,及时、准确、完整地反映经营成果。矿建施工企业应当按照建造合同准则的有关规定,加强对项目的核算和管理,及时、准确、完整地结转项目收入和成本,反映各个期间的经营成果,真正发挥反映和监督的职能。加强检查力度,尤其是针对毛利率较低甚至为负数的项目和项目部,剖析原因,采取有效措施消除亏损。(作者单位:中国中煤能源集团有限公司)