施工企业现金流量管理对策探讨

【摘要】在市场经济条件下，现金流情况在很大程度上影响着施工企业的生存和发展。本文站在施工企业视角，对施工企业现金流管理存在的问题及应采取的具体对策进行了探讨，以期达到对施工企业现金流管理的良性循环、实现企业战略目标的目的。

【关键词】施工企业现金流管理 对策

现金流量，又称现金流转或现金流动，是企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目，而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。在市场经济环境中，每个企业都希望保持持续的良性发展，同时在所处领域立于不败之地，而现金流是否能如同人体的血液一样在企业的经营活动中顺畅流转，将在很大程度上影响着企业的生存和发展。施工企业因行业的特殊性，现金流管理效果的优劣轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存发展。

一、施工企业现金流管理存在的主要问题

（一）对现金流量指标的分析、预测不重视

施工企业管理层因着重关注项目工期、质量、安全和效益，同时上级对管理层的考核也是围绕上述四方面来衡量，造成管理层只关注资产负债表和利润表的指标，对现金流量表的指标漠不关心。然而作为企业的第三大财务报表，现金流量指标从现金的角度对企业偿债能力和支付能力作出了更可靠、更稳健的评价。解释了一些施工企业当期有大量的利润，却因现金短缺而举步维艰的原因。

（二）施工项目管理不善，现金流入不敷出

1.大量应收账款的长期拖欠是造成施工企业现金滞流的主要原因

施工企业的应收账款主要由项目投标保证金、履约保证金和工程垫支款及工程结算款组成。这些应收款的形成有其显著的行业特点：如今的建筑市场竞争日益加剧，工程发包方为了在众多投标者中挑选出有实力的企业，在投标条件中往往要求施工企业必须具备足够的现金实力，提出了按项目总价的一定比例交纳投标保证金和履约保证金的条件，甚者要求垫支部分工程款。先垫支后结算的施工结算方式，以及工程完工后迟迟难以结算的现状，导致施工企业长期挂账数目惊人的应收账款。

2.固定资产盲目投资，贪大求全

当今的建筑市场对投标企业的要求越来越高，要成为有竞争实力的企业，是否拥有一定量的专项设备是必不可少的硬件条件。施工企业迫于竞争和谋求自身生存发展的需要,不得不竭尽全力添置成套机械设备和周转材料，导致当期大量现金流出。

3.忽视预算管理，项目效益流失严重

施工企业全面预算管理已实施多年，但收效甚微。客观上受市场环境等诸多不确定因素影响,造成许多意外支出。其实质却是企业管理层忽视预算管理，导致超计划开支时有发生,项目效益流失严重。例如有的企业对建筑市场抱有“普遍撒网”的思想，一旦听说有项目，就投入众多人马跟踪信息，投标揽活，加上中标后开工典礼浩浩荡荡，无形中加大了差旅费、业务招待费的开支。还有的企业因点多线长，图用钱方便上一个队伍就开一个银行账户，致使资金分散沉淀,造成浪费。

备用金管理不规范也是施工企业财务管理的软肋，有的施工企业忽视备用金管理工作，甚至不把它纳入资金管理的范畴,随意扩大备用金使用范围，有的企业备用金数额巨大，个人长期占用项目资金，一定程度造成了项目资金紧张、效益流失，同时也为腐败的滋生提供了温床。

二、施工企业现金流管理的主要对策

（一）树立现金流管理是财务管理的重中之重的理念

一个正常经营的施工企业，在创造利润的同时，还应创造相应的现金效益。在现实社会中，有的企业拥有可观的账面盈利，却因为现金流的匮乏而面临倒闭；有的企业虽然亏损连年，却因为拥有足够的现金流而得以长期生存，最后抓住时机东山再起。在利润包装、盈余操纵愈演愈烈的今天，施工企业不应再一味追逐施工产值和权责发生制下的利润，这些指标并不能代表企业的实力，不能给企业的持续经营带来实质性的帮助。对于企业的生存来说，现金流量比利润更重要。

（二）推行施工项目现金流预算管理

施工项目的现金流预算管理,反映在严格控制事前、事中资金支出,保证资金的有序流动上。通过对资金周转的全过程组织控制,让现金流达到良性循环，从而缓解项目资金紧张的状况,满足施工生产的资金需求。在执行中要认真分析编入预算的项目，确保现金收入项目按期落实，坚持现金支出项目优先保证施工生产和经营急需的原则。

（三）加强项目日常管理，防止项目效益流失

1.在选定投标目标时，应根据企业自身的实际情况作出预算，充分考量投入能带来的效益。在了解建设单位资金及其到位情况的同时，还应了解建设单位的资质等级及其信誉程度，通过全面分析之后决策该标是否可投，坚决杜绝有标必投的盲目思想。

2.在购置专项设备和周转材料前，相关部门应提出可行性报告，充分论证是否是急需购置的设备,并提供设备的性能、质量及价格等重要参数。在考虑企业自身经济实力的同时，根据本企业的施工专长,侧重于针对承揽到的工程项目购买相应配套设备，以提高设备使用效益，避免一味不切实际地贪大求全。

3.为避免陷入施工垫资所导致的资金恶性循环中,企业对垫支的工程项目应谨慎选择，原则上不投需垫资施工的项目。对个别工程项目因维护企业信誉的需要,并且建设单位有明确要求需要垫资施工的,须有具备担保资格的建设单位进行担保，从而将企业垫支风险降到最低。

4.加强备用金的管理，从严控制备用金使用范围，对已挂账的备用金,应在规定期限内督促借款人办理报销手续,坚持“前账未清、后款不借”的原则，坚决杜绝长期大额占用公款的情况发生。

5.改革考核制度，将工程款的到位情况与项目部的责任成本、经济效益的考核相挂钩。在各施工项目部要确定专人负责定期及时的与业主办理工程结算，同时有专人负责组织协调工程款的回笼。工程完工后除质量保证金外没有应收未收工程款存在，做到施工进度的完成与工程结算基本同步。对拖欠的各项款项,应逐项逐笔根据发生时间、金额、形成原因和债务人建立台账进行管理,做到心中有数,确保资金安全可靠。对个别长期恶意拖欠的应收账款,必须在法律受理有效期内，力争通过法律手段,追回欠款,规避坏账债权的隐患。

总之，施工企业要在竞争激烈的现代市场经济环境中求得生存和发展，必须强化和依赖于有效的经营管理。在当前资金供需矛盾异常突出的情况下,施工企业应提高对现金流的认识，更新观念,改进方法,确实把现金流管理当作财务管理和企业管理的中心任务重视起来,并始终贯穿于整个生产经营过程的各个环节,同时克服单纯的只顾生产经营不重视管理的思想。只有这样,企业才能踏入现金流良性循环的轨道，才能在竞争激烈的市场中立于不败之地。

作者简介：刘芸（1970-），女，中铁八局昆明铁路房屋建筑有限公司财务部长，会计师，研究方向：财务管理。

（责任编辑：唐荣波）