经济责任审计风险的成因及反思

李锦

【摘要】经济责任审计的最终结果涉及到被审单位的多方面利益，需要审计人员在做好审前调查的基础上,针对被审单位特点确定审计重点，加大审计执行力度与拓宽审计深度，才能提高审计质量。因此，对于经济责任审计而言，最重要的是保证审计质量，避免审计漏洞形成所致的风险发生。

【关键词】经济责任审计风险对策

一、经济责任审计风险的主要体现

（一）审计广度不够，随意性较高

随着计算机辅助审计的应用和审计质量控制办法的严格执行，经济责任审计的工作质量和成果相较过去已有大幅提高。但以目前来说，由于领导干部的流动性上升且不少干部交流范畴较大，加之党政部门集中换届的特点，导致了某一特定时期有多个领导干部的任免，造成组织部门一次性委托审计机关对多位领导干部进行审计,而审计机关处于此种形势下，接受工作任务时往往显得被动，时间紧任务重，使得审计人员疲于应付，难以把审计重点查深查透，长此以往势必会对审计质量严格把关造成恶劣影响，并逐步积聚审计风险。

（二）责任推卸现象严重

对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监管干部的重要依据之一，理应充分利用，按规定坚持“先审计，后离任”的原则。但在实际操作中，大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计”。审计结果一般对领导干部任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。另外，由于审计决定的执行是由其他继任人所承担，继任者往往抱着“新官不理旧帐”的思想，难免产生抵触情绪，审计过程中发现的违纪违规问题不能得到很好的落实和纠正，从而导致许多需要处理的问题逐步积压起来，未能最终处理解决，使得审计监督成效大打折扣。

（三）审计结果与实际不符

由于被审计的对象多半是层次相对较高的干部主体，是单位或部门的领导骨干人员，而审计结果或评价都是组织部门任用干部的主要衡量依据，并且这类问题比较敏感，所以这种审计风险成分相对较高。另外，审计执行时，也同样会受到审计人员专业技能、职业道德、审计资源等因素的影响或干扰，即面对种种客观因素与工作压力，不少审计人员就会在主官意识中把经济责任审计同财务收支性审计一样对待，职责混淆，造成经济责任审计的严谨性、权威性严重缺失。因此，这一过程中审计承担的责任难以体现或有效披露，从而会影响到审计过程直至审计结果的客观真实性。

二、实行对策

（一）把好任中审计关，提高审计成果质量

经济责任审计过程中风险防范的目的是为了提高审计质量，使审计成效能够充分体现出来。为此，经济责任审计应当把整治与预防两大体系整合起来，即把事前预防、事中监管以及事后离任审计等事宜联合起来，要继续健全审计计划管理制度，统筹规划，不断加大任中审计比重，增强审计的时效性和针对性，改变经济责任审计工作发展不平衡的局面,集中发挥审计执行力度，从源头上抓好随意性审计行为的发生。另外，还要在审计执行阶段配套相应的审计公告机制，积极探索经济责任审计结果公开的范围、方式和途径，进一步增强经济责任审计工作的透明度，切实提升审计结果运用的深度和广度，提高审计执行时的风险抵抗能力与审计预警能力。

（二）坚持客观公正原则，做好经济责任审计评价

审计人员首先要具备良好的职业道德,强化责任意识,要能够以事实为基准，坚持公平、公正的客观办事原则，务实的对被审计领导对象的经济责任进行审计。其次要坚持依法从审原则,按照经济责任审计包括的内容，凭借被审单位的财政财务收支数据、会计财务信息等相关资料，进行多层面的审计分析和综合判断。最后要贯彻实事求是原则,即根据审计分析的数据和结果采取定性与定量的综合审计评价方法对领导干部履行经济责任的能力进行综合评价,在此过程中对证据不足或评价、判断依据不充分的事务不进行评价，才能有效地规避审计风险。

（三）重点强化审计成果的综合运用

要选准切入点，强化经济责任审计成果的利用，促进审用结合。一是加强对审计结果的反馈。要将审计结果及时报送党政主要领导，报送纪检、组织等部门，让有关领导和相关部门及时掌握被审计人员的经济职责履行情况。二是相关部门要加大运用审计结果作为干部任用的考核依据。要将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，特别是要按照《规定》的要求，将审计结果纳入被审计领导干部人事档案。三是充分发挥审计在惩治腐败中的重要作用，健全责任追究和问责机制，对审计中发现的违纪违法问题，按照干管权限上报和移交相关部门，涉嫌犯罪的及时移送司法机关依法处理。特别是要继续加大对滥用职权、贪污贿赂、失职渎职等问题的揭露和查处力度，才能真正树立经济责任审计的权威性。

三、结语

总体来说，经济责任审计风险问题主要与审计执行阶段有重大关系,经济责任审计风险的防范应当从审计人员平时的工作着手，要求审计人员具备过硬的从业技能与思想作风、心理素质等，以此才能结合实际情况客观审计，保证审计质量，遏制经济责任风险隐患形成，发挥审计权威作用。

参考文献

[1] 吴斌. 浅谈经济责任审计风险及其防范[J]. 现代经济信息, 2009,(14).

[2] 郭秀珍. 经济责任审计风险的思考[J]. 中国农业会计, 2008,(05).

[3] 李博. 浅谈经济责任审计风险及防范措施[J]. 科技信息(学术研究), 2008,(03).

[4] 尹金萍. 浅谈企业经济责任审计风险及其防范[J]. 会计之友(中旬刊), 2008,(03).

[5] 中共中央办公厅 国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》2010年12月8日.

作者简介：李锦（1975-），女，云南红河州个旧市，会计师，研究方向：审计研究。

（责任编辑：陈岑）