浅议如何强化基层国税机关依法行政工作

主父笑岩

(莒南县国家税务局，山东 日照 276600)

浅议如何强化基层国税机关依法行政工作

主父笑岩

(莒南县国家税务局，山东 日照 276600)

依法行政是税收工作的生命线，是税收工作必须贯穿始终的基本准则。随着税收征管的科学化、精细化、规范化逐步深入和民主法制建设的不断深化，广大纳税人依法维权和自我保护意识不断增强，对基层国税机关依法行政的要求和监督也越来越强。基层国税机关处于依法行政的最前沿，基层国税人员是税收行政执法权的最终贯彻者和执行者，抓好基层国税机关的依法行政工作，关系到国税工作的开展，直接影响国税部门的公信力和社会形象，具有十分重要的意义。

一、基层国税机关依法行政存在的问题

(一)依法行政意识不牢固，制度落实不到位。受“人治”思想的影响，基层国税部门一些执法人员依法行政意识树立的不牢固，对于依法行政的内涵缺乏正确的理解，对依法行政的重要性和必要性缺少重视，对依法行政存在模糊、甚至是错误的认识，虽然经常在各种会议上一次次的强调要依法行政，各种规章制度也制定了很多，但日常执法中就置之脑后、束之高阁，把依法行政作当作口号喊在嘴上，而没有真正在税收执法中贯之始终，把制度规定写在纸上、钉在墙上，却没有落实到具体执法行为上，有的甚至重权力轻责任、重管理轻服务，随意执法、违法行政，出现以权压法、以情轻法等问题。

(二)执法依据比较混乱，依法行政能力偏低。目前，各级规范性文件较多，有的缺乏实际操作性，造成一线执法人员难以准确执行，因无法落实而引发执法风险，加之基层执法人员老化、激情不足，缺乏学习税收法规和政策的自觉性，对相关规定掌握不够，造成业务能力不高，依法行政能力偏低，难以保证执法质量。

(三)执法程序不规范，随意执法依然存在。在税收行政执法中，由于依法行政意识不强，缺乏程序、证据和裁量适当意识，导致执法随意性的现象普遍存在。一是在执法过程中法定程序意识不足，随意性非常大，有的遗漏法定程序，该告知的不告知，有的颠倒程序，先罚款后定性，有的混用程序，一般程序和简易程序混淆适用，降低了执法的合法性;二是在行政处罚执法中依据证据意识缺乏，随意性也非常大，有的无证据执法，有的证据不充分也执法，使得行政处罚缺乏有力依据而丧失合法性，造成了行政复议、行政诉讼等败诉的潜在危险;三是自由裁量权滥用，有的处罚失当、岐高歧低，有的对应处罚的不处罚或“意思”处罚，导致税法刚性差，造成了执法风险的潜在危险。

(四)执法监督力度不够，绩效评价不到位。税收行政执法监督检查的活动数量偏少、范围偏小，只依靠一年一度的执法检查，有的地方上级的执法检查和督察好几年也到不了一回，其执法检查的力度和效果可见一斑，执法监督检查远远未形成系统化、制度化、经常化和全面化的执法监督格局;行政执法监督滞后，偏重于事后监督，忽视事前监督和事中监督，事前监督和事中监督虽然也有制度规定，但缺少有效的落实办法，落实的力度也不够，基本上是纸上谈兵、流于形式，不能有效预防和控制随意执法;执法绩效评价机制还没有健全，过错责任无法准确定位到人，考核结果运用不到位，过错责任追究也只是以口头批评教育或象征性的经济处罚为主，处罚明显偏轻，起不到应有的警示惩戒作用，不能从根本上解决问题。

二、提高基层国税机关依法行政水平的几点建议

(一)注重意识养成，牢固树立依法行政观念。一是要牢固树立“法律至上”的观念，一切税收管理决策和具体税收执法行为，必须坚持从法律角度考虑问题，依照法律法规制度规定处理问题，严格依法办事，切实做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，使税收管理行为全面走向“法治”轨道;二是要牢固树立“权力有限”的观念，正确理解“权力法定”、“权力有限”等法治理念，树立起“法无授权不可为、依法用权不乱为、违法用权受难为”的行政理念，切实做到正确谨慎行使执法权，使税收行政行为“合法、规范、公平、高效”;三是要牢固树立“公开服务”的观念，要从管理纳税人、治理纳税行为转变为规范执法行为、服务纳税人，始终把服务理念根植于心、贯穿于心，加快纳税服务标准化建设，为纳税人提供便捷、高效、优质的服务，踏踏实实地为纳税人办好事、办实事。

(二)注重程序标准，严格规范依法行政行为。突出征收管理规范，进一步完善征管薄弱环节，改进征管方式，规范征管流程，突出稽查管理规范，结合《稽查工作规程》，进一步规范稽查程序，做到程序到位、手续齐备、数据准确、证据确凿、依据充分、处理得当，突出法律文书管理规范，要做到资料齐全、时间准确、程序合法、传递有序。一是要严格执行税收法律法规和税收政策规定，在具体执法活动中不折不扣地贯彻落实税收征管法、行政处罚法、行政许可法、发票管理办法等规定，做到有法必依;二是要严格按照法定程序执法，在纳税评估、纳税检查、行政处罚、行政许可、税收强制等执法管理活动中，通过完善征管岗责体系，优化征管流程，进一步完善征管程序，加大落实力度，凡是规定的程序要坚决不走样的一一履行，该出具的文书资料按照程序一一出具，做到不遗漏、不颠倒、不糊弄，确保程序合法有效;三是严格执行自由裁量权标准，在执法中要严格按照标准规定的适用条件和裁量基准进行准确裁量，要完善落实自由裁量程序规定，以严格的程序规定实现对自由裁量权的有效制约，尽量减少人为因素的影响，使执法结果体现合法性和公平性;四是坚持优质服务与严格执法并重，坚持公开、公平、公正执法，最大限度保护纳税人利益，把优化服务体现到依法治税、依法行政之中，确保依法治税、依法行政。

(三)注重监督考核，有效提升依法行政质量。要认真贯彻国家税务总局《关于全面推行税收执法责任制的意见》，划分岗位责任，明确责任内容;要明确执法职责，把各环节、各岗位的执法分工和执法责任以制度形式分解到各执法主体和执法人员。一是严格落实内控预防监督制度规定，重点要落实税务稽查、纳税评估、行政处罚等案件的集体审理和集体决议制度，实行重大案件审理委员会、法制工作机构、分局领导班子等各种方式的分层次的集体审议，进行有效的事中监督，认真落实听证、复议等制度，进行有效的事后监督，防止和纠正违法或不当的具体行政行为发生，保障和监督税务机关依法行使职权，保护纳税人及其他税务当事人合法权益;二是强化内部行政执法监督和责任考核，要深入推行税收执法责任制，做到执法程序清楚、要求具体、期限明确，要扎实开展税收执法检查，及时发现和解决税收制度和管理中存在的问题，要严格执行问责制度，对执行政策不力、执法管理行为明显过失、勤政廉政存在不足等问题，要严格进行过错责任追究，要加大考核评价力度，健全依法行政效能考核制度，对现行目标管理考核、征管质量考核、税收质量考核、税收执法责任制考核和年度公务员考核等考核制度进行整合完善，建立统一的综合考核评价系统，严格落实奖惩，提高监督制约效能，确保考核和责任追究落到实处;三是强化社会公众外部监督，要加强税收政务公开力度，增加税收行政行为的透明度，通过聘请行风监督员、开展“明察暗访”、问卷调查等各种方式，建立健全举报投诉渠道，广泛接受方方面面的外部监督，为依法行政再加一道防线。

(四)注重优化环境，努力营造依法行政氛围。一是加强税收法规政策的宣传辅导，要借助各种媒介渠道，采取灵活多样、富有成效的方式方法，努力扩大宣传辐射面和影响力，持之以恒地向广大纳税人和社会各界宣传税收政策法规，增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税遵从度、优化依法行政外部环境;二是要创新纳税服务方式，优化纳税服务措施，合理简化办税程序，通过服务质量效率，通过纳税服务一体化管理、完善网上办税服务厅等手段，为纳税人办税提供最大的方便，通过优质的服务、规范的执法努力营造建和谐的征纳关系;三是依法化解涉税矛盾，通过健全涉税异议防范化解机制，提倡行政决定“说理式”，充分听取纳税人的意见，将争议化解在处理过程中，认真开展听证和复议工作，充分运用和解、调解方式来化解涉税争议，加强涉税舆情日常监控和分析研判，及时进行正面引导，及时采取措施改进执法管理行为，营造依法行政和谐氛围。

(五)注重能力提升，全力筑牢依法行政基础。一是将提升素质、提高能力作为推动依法行政的基础性的工作来抓，努力营造、学法、守法、用法的良好氛围，进行多层次、多形式的税收法律法规和具体执法操作程序的培训，不断提升基层一线执法人员的法律素养，增强规范正确执法的能力，打造一支高素质、精业务、强技能的专业化队伍，为推动基层依法行政水平全面提高筑牢基础;二是按照“瘦机关、肥基层”的思路，切实加强基层建设，做到各种资源优先向基层倾斜，优秀专业人才向基层流动，通过不断完善基层管理和考核工作体系、服务和绩效评价体系，使优秀专业人才扎根基层、充分施展个人才能，在推动基层税务机关依法行政能力和水平的同时实现个人全面发展;三是不断优化基层人力资源结构，充分考虑依法行政工作涉及面广、专业性强的特点和基层实际工作需要，合理补偿新鲜血液，在新进人员时适当增加法律和税收专业人才的招录比例，同时要优化现有人力资源配置，挖掘人才潜力，激活工作激情，推动依法行政工作水平的不断提升。

D630．9

A

1003－4145［2012］专辑－0217－02

2012－05－22

主父笑岩，莒南县国家税务局党组书记、局长。

(责任编辑:宋绪芬)