借助ERP推进企业财务成本管理进步——以马钢集团为案例

赵 琳

(山东英才学院，山东济南 251401)

借助ERP推进企业财务成本管理进步
——以马钢集团为案例

赵 琳

(山东英才学院，山东济南 251401)

信息技术的迅猛发展，MRPII融合其他现代管理思想与技术，不断拓展其适应范围，形成了更高层次的企业经营管理信息系统——企业资源计划(ERP)。以马钢集团为项目案例，对项目进行前期调查、收集整理相关资料，制定初步的项目可行性研究报告，为决策层提供建议;对项目进行分析和需求策划;对其组成部分或模块进行完整系统设计。尤其展现了借助ERP资源在马钢财务与成本管理的两个模块中所彰显的作用。

企业资源计划;项目管理;财务成本

一、项目内容简介

(一)马钢股份公司简介

马钢股份有限公司是中国大型钢铁联合企业、A股和H股上市公司、安徽省最大的工业企业。经过五十多年的艰苦创业和滚动发展，马钢股份有限公司目前具备1600万吨钢的生产规模，总资产800多亿元，拥有世界先进的冷热轧薄板、镀锌板、彩涂板、硅钢、H型钢、高速线材、高速棒材和车轮轮箍生产线，主体装备实现大型化和现代化，70%的工艺装备达到世界先进水平，形成了独具特色的“板、型、线、轮”产品结构，其中H型钢、车轮产品为“中国名牌”产品。

(二)基于SAP平台的月度财务预算系统

为把马钢建设成为具有国际竞争力的现代化企业集团，提升企业的管理水平和市场竞争力，公司选用全球最大的管理软件企业SAP公司的产品，实施了以财务为核心的整体ERP项目。该项目自2006年初启动，经过1年筹备和1年的紧张建设，马钢整体ERP系统于2008年1月开始上线运行，2009年1月实现财务甩帐。目前系统运行情况良好，各项业务管理操作功能正常，在企业管理中发挥着重要作用。

马钢整体ERP系统的实施，采用了成熟商业套件的行业整体解决方案加适度开发的多层次、多系统集成的技术路线。系统架构采用行业内普遍的四级系统架构:即一级基础自动化系统(PLC)、二级生产过程控制系统(PCS)、三级生产制造执行系统(MES)、四级企业资源计划系统(ERP)。四级系统选用了国际上先进的SAP套装软件(ECC6．0)作为系统平台，上线PP模块、MM模块、QS模块、SD模块、FI模块和CO模块。三级系统则主要包括:各钢轧产线的生产制造执行系统(MES)，覆盖全公司的物流管理系统(LES)，覆盖全公司原燃料、辅料、中间品、产成品的检化验系统(QS)，公司设备管理系统(Maximo)，以及高级产线计划排程系统(PSI)等十几个子系统。

以上工作的顺利完成，依赖于项目管理者收集整理的相关资料和项目可行性研究报告;以及对具体项目的组成部分进行完整系统的设计。

二、项目实施过程

(一)马钢ERP信息系统

马钢整体ERP系统是一个多系统集成的综合信息系统，三级系统是ERP系统的主要支持系统，同时也是一、二级基础和过程自动化系统与四级系统连接的纽带。马钢整体ERP系统的业务集成和技术集成架构统一，技术实现方法和各系统间的接口技术规范一致，实现了真正意义上的一、二、三、四级联动，是一个深度和广度都比较高的大型信息化集成系统。

实施财务管理模块后，股份公司建立起了一级财务核算体系，即:全公司所有单位在SAP系统的一个财务账套中开展财务核算工作，业务流、资金流和信息流在ERP系统中充分统一、集成和共享。

由此可见一个复杂的ERP管理软件是有着多么错综复杂的管理网状结构。ERP管理对象的复杂性，需求的多变性决定了我们不可能像引进机器一样引进ERP，引进ERP的管理思想。它必须立足企业，融入企业自身的管理特征与管理条件才能发挥作用。把经营过程中的供应商、制造企业、客户等各方纳入一个紧密的供应链，可以有效的安排供、产、销活动来提高生产效率并在市场中获得竞争优势。这显然是管理技术与信息技术的集成。

(二)项目进程及成本分析

统一财务基础信息管理。通过ERP系统建设，马钢对所有财务基础管理信息进行了统一管理，执行统一的编码规则、统一的会计科目、统一的会计核算规范和统一的核算流程。每个客户或供应商在公司范围内编码唯一，所有单位均按照该编码处理销售或采购业务以及财务核算。

1．统一资金管理。通过ERP系统建设，公司对资金进行集中统一管理。公司所有银行账户由计财部统一管理，对外采购、大宗业务支付以及公司员工工资等统一由计财部进行处理，各单位日常零星借款和费用报销支出等通过备用金划拨的方式划拨到备用金账户，并授权各单位使用。主要销售单位的对外销售收款业务由各核算点财务在计财部授权账户处理，并由计财部进行银行账户之间的划转。

2．通过财务与业务的集成强化财务分析与监控职能。目前全公司主要采购、销售、生产、物流业务均已初步建立了财务和业务集成一体化，实现了系统支持的所有物流数据和业务操作直接触发财务自动记帐，使财务人员日常工作逐步由核算记帐、编制报表转变为对业务的实时监督、分析和控制。

成本分析是成本管理中的重要组成部分，它运用一系列专门的方法，可以对成本水平及其构成情况进行分析和评价，从而查明影响成本升降的各因素及变动原因，以达到挖掘降低成本的潜力，提高企业成本效益的目的。最常用的成本分析方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法和差额分析法等。

3．根据马钢股份公司厂区比较分散、流程比较长、辅业没有分离的特点，公司财务核算体制采用“一级核算、分点操作”的模式。在SAP系统内实施物流管理模块的单位，其财务部门负责物流数据的监控、核对、反馈，以及财务手工业务的日常处理;公司财务部门集中处理上述单位财务成本的月度结算工作。其余单位如采购部门、没有实施物流管理模块的单位，其财务部门负责按照公司规定的时间节点，完成本单位所有的财务核算任务。

在马钢股份统一的公司代码账套下，按现有工厂单位以及计财部机关科室设置业务范围。这样，通过法定公司代码和业务范围两个层次的组织结构，既可以实现股份公司的一级核算，出具公司层面的法定财务报表，又能实现内部各生产厂独立的财务核算，同时出具各业务范围的内部管理用报表。

(三)项目成本管理

通过实施成本管理模块，借助SAP软件成本管理模块强大的成本核算功能，公司构建了系统而全面的标准成本核算体系。以物料清单(BOM)和工艺路线(ROUTING)为依据，估算、标记和发布标准成本。标准成本是销售报价的参考依据，也是原材料、自制半成品、产成品平时库存计价的基础和日常实时过账的价格。

借助于ERP系统提供的PP生产订单、CO产品订单、内部订单、成本中心等技术手段，公司细化了成本核算工作，使成本核算工作的广度、细度、深度大幅提升。

1．细化费用归属，在满足责任区域确定、在一定主管控制下、最小成本责任中心三条件的前提下，按总厂、分厂科室、作业区设置607多个成本中心，按各成本中心归集各项费用。

运用内部订单这一核算工具，对维修项目、科研项目等特定的生产经营活动进行成本费用核算。开展工程项目试生产产品的成本核算，将产品成本核算前移至工程项目试生产阶段。

2．由于对主要原材料采用标准成本计价，对主要产品采用BOM加工艺路线评估和发布标准成本，加上CO模块和物流及生产模块的高度集成，使得数十年以来成本会计月底算账的传统被颠覆，实时的成本核算得以实现。原材料每一笔收、发、存;产成品、半成品每一笔产、储、销业务都会实时生成会计凭证并过账到成本模块，真正实现了物流、资金流、信息流的三流合一。会计准则对于会计信息及时性的要求得到了最有力地践行。

由于在SAP中启用了物料帐系统，系统根据业务场景细分差异科目，使得成本差异的还原追踪到每个物料的每一步交易，月底通过进行单层和多层差异计算，将底层物料的差异层层上卷到半成品和产成品，并在每个物料的存耗和存销之间分摊，使生产成本、销售成本、库存成本均还原为实际成本。

三、项目管理中的后期问题

基于SAP平台的月度财务预算系统。马钢股份公司计划财务部依托整体SAP系统，集成了多个模块的功能，牵头开发了基于SAP平台的月度财务预算系统。该预算系统是一个跨模块、跨系统的体系，它以SAP R/3管理会计的标准功能以及投入产出模型为基础，以BW系统为纽带，综合地集成了最符合实际的原燃材料出库成本，最贴近市场的产品销售价格，最全面及时的生产工艺参数，对变化频繁的外部市场、动态调整的内部生产格局进行快速反应和准确预测，在企业经营决策中发挥了重要的作用，取得了良好的效果。

四、结论

在以马钢为项目案例的应用中，发现无论是生成者还是销售者，他们都追求共同的目标:最大限度的缩短产品的生产周期和采购提前期，最大限度的降低库存资金占用，降低生产成本，准时交货，提高生产能力，快速响客户的需求。所以，中国和外国企业一样可以使用ERP来提高企业的管理水平和经济效益。从这个意义上讲，ERP的普遍原理是通用的。

F275

A

1003－4145［2012］专辑－0099－02

2012－05－23

赵琳(1982—)，女，山东济南人，山东英才学院经济管理学院讲师，中级职称。研究方向:会计信息化、企业管理。

此课题系2011年山东省社科联科研规划课题，《十二五新时期我省中小企业发展研究》的阶段性研究成果(项目编号:11－JJ－ZC－01)。

(责任编辑:宋绪芬)