金华市区地方税收可持续增长的几点建议

○吴志华

（浙江省福泰隆控股集团有限公司 浙江 金华 321000）

一、金华市区当前地方税收状况

1、税收收入总量分析

“十一五”期间，金华市区共组织入库税收收入（不含契耕两税，下同）1095914万元，从2006年的162888万元到2010年的298587万元，每年都有不同幅度的增长，但是2009年增速较慢，为7.32%，2007年和2008年增速均为15%左右，2010年增速达到了28.57%。2011年，税收收入达到376119万元，增速也超过了25%。

金华市区地方税收增涨幅度大，地方税收的增长速度远远快于地方经济的发展速度，为当地经济和社会发展作出了积极贡献。但是长远来看，经济决定税源，税收的快速增长最终还是取决于经济的发展，因此税收收入很难持续维系如此高速的增长。

表1 “十一五”期间及2011年度金华市本级各税种收入情况表（单位：万元）

2、税收收入结构分析

从宏观上看，税收的多少是由经济总量所决定的，在税率不变的情况下，经济发展越迅速、经济总量越大，税收也就越多。但是税收结构分析可以概览近年来经济发展的总体脉络，同时也为扩大财源、增加税收收入提供强有力借鉴。

（1）税种结构分析。根据表1的数据，2006年至2011年，营业税占比基本呈现下降趋势，而企业所得税占比呈现先低后高趋势。企业所得税占比在2009年达到最低，仅有11.24%，主要是2009年全球金融危机导致企业亏损严重以及所得税征管范围调整引起的。随着小税种管理工作的不断深入、管理办法的不断创新，地方小税种已成为税收增长的一大重要来源。地方小税种税收合计由2006年的25137万元增长到2011年的106443万元，增长了3.23倍；地方小税种占税收收入的比重也逐年上升，由2006年的15.43%上升到2011年的28.30%。

（2）经济结构分析。“十一五”期间，内资企业税收收入占全部收入的比重均保持在88%以上，其中：私营企业税收收入占比均在25%以上，2010年突破30%大关，达到31.57%；公司制企业税收收入占比均超过35%；在各经济类型中最高。“十一五”期间，港澳台投资企业和外商投资企业税收占比均维持在3%左右，个体经营企业税收占比在2009年、2010年呈现下降趋势。2011年，个体经营企业税收占比有较大上升，达到了5.68%。详见表2。

表2 “十一五”期间及2011年度金华市本级税收分经济类型统计表（单位：万元）

（3）产业结构分析。根据表3数据可以看出，第一产业的税收收入占税收总收入的比重很小，仅为0.2%左右。第二产业税收收入2006年为56649万元，2011年达到126341万元，增长了1.23倍。其中，2006年至2011年制造业和建筑业两个行业的税收收入分别增长了1.66倍和1.33倍，占比均达到40%以上。第三产业所占比重最大，每年均超过6 4%，到2010年甚至突破70%的大关，2011年有较大回落，为66.24%。其中，约占三产税收三分之一的房地产业税收由2006年的35796万元增长到2011年的93095万元，增长了1.6倍，增幅最快的年度为2010年，增幅达到73.06%；2006—2011年，租赁和商务服务业呈现曲线发展，2008年税收仅有16110万元，2011年税收为30875万元；金融业税收收入由2006年的7872万元增长到2011年的34704万元，每年都有较大幅度的增长。交通运输、信息服务、住宿餐饮、文化体育和娱乐业等传统行业均有不同幅度的增长，但增幅不大。

表3 “十一五”期间及2011年度金华市本级分产业税收收入情况表（单位：万元）

二、今后一段时间地方税收形势分析

1、各行业经济发展的影响

（1）工业企业经营困难，增值税减少，引起地方各税收入下降。市区企业主要还是劳动密集型的多、高科技含量的少，企业都处于工业产业链的底端，抵御风险的能力较差。此外，通胀、劳动力、土地、资金等制约工业企业经济发展的瓶颈因素并未消除，而且随着工业企业经济淘汰落后产能和节能减排力度的不断加大，工业企业经营面临重重困境，很难支撑地方税收的有效增长。

（2）房地产及建筑业行业发展将趋于平稳。2006年至2011年，建筑业和房地产业迅猛发展，成为地方主要税源。但是房地产和建筑项目受宏观调控政策影响大，税源起落不稳，很难长久支撑。为了稳定房价，促进房地产市场的可持续发展，国家对房地产市场调控力度不断加大，“限贷、限购、限价”政策调控效应对税收的负面影响已逐渐显现，这势必影响市区内建筑业和房地产业的发展，从而影响税收的增长。因此，积极发展工业和商贸服务业，尽早寻找地税替代税源是当务之急。

（3）传统行业发展不明显，对地税收入贡献有限。2006年至2011年，传统产业如交通运输业、批发零售业、住宿餐饮业发展较缓慢，对税收的增收贡献不明显，占税收的比重比较平稳。由于市区目前还没有上规模的产业来带动其他服务业良性互动发展，后续税源不足，对税收的贡献很难有较大的突破。

2、政策影响

（1）个人所得税政策调整带来个税大幅减收。自2011年9月1日起，个人所得税免征额调整至3500元，个体工商户生产经营所得扣除标准也随之提高。数据显示，新个人所得税法施行后，我国个人所得税的纳税群体将减少6000万，而个人所得税全年的税收收入将减少1600亿元。

（2）双定户提高起征点引起个体户税收大幅减少。自2011年11月1日起施行。具体到营业税的起征点，按期纳税的，为5000—20000元，按次纳税的，为300—500元。由于市内的个体户的经营规模普遍较小，起征点调高后，定额以上双定户数量急剧减少，将使市区的个体户税收收入大幅减收。

（3）增值税制度改革引起地方税源缩减。为了支持服务业的发展，从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点，由此结构性减税拉开序幕，这使得营业税税源缩减，势必引起营业税的大幅减收。

3、纳税人自觉纳税意识有待提高

税收是一种法律行为，具有强制性，但是纳税人与税务机关之间存在信息不对称，纳税人的纳税意识在很大程度上制约着税收的最终实现。因此，离开公民的自觉纳税，税收征纳很难有效进行。

近年来，我国公民的纳税意识虽有不同程度的提高，但这种意识只是浅显的，跟发达国家相比，主动纳税意识仍比较薄弱。因为每一个纳税人都是经济人，缴纳税收使纳税人的可支配收入减少，与其利益最大化目标相违背，再加上纳税人偷逃税款被发现的概率很小，于是很多纳税人就倾向于少缴甚至是不缴税。还有一部分纳税人受利益驱使，以各种方式偷逃税款。

4、科学征管水平较低，社会协税护税功能不强

我国税收征管的信息化水平还处于较低的层次，硬件设备利用率较低，从申报、审核到检查扣缴制度都缺乏先进的现代化的资料储备、检查、查询和处理手段，征管软件开发与应用基本停留在计算机开票以及汇总核算阶段，业务流程有待继续完善。此外，我国税务代理制度还不完善，不能很好地发挥其中介组织的作用来帮助纳税人、扣缴义务人办理税务事项。而且，各部门之间信息传递未形成统一机制，信息传递缺乏及时行和准确性，未能很好地发挥全社会的协税护税功能。

5、财税干部队伍素质有待提高

总体上看，财税干部队伍不失为一支政治过硬、业务精通、纪律严明、作风正派的队伍。但干部的素质参差不齐，一些干部事业心和责任感不强，工作敷衍塞责，对工作缺乏主动性、积极性，缺乏学习意识和创新意识，不能适应当前地税发展的需要。此外，税务干部队伍素质仍不太适应信息化建设需要，税务干部的信息化应用技能有待提高，信息技术队伍的研究开发、组织协调、运行维护等方面能力需要增强，既懂业务又懂技术的人才比较缺乏。

三、今后一段时间地方税收保增长的几点建议

1、坚持依法治税，营造良好的税收环境

要规范税收秩序，维护税收公平。必须建立完善优质高效的纳税服务体系，重视和保障纳税人合法权益，简化办税程序，优化税收服务，建立对税务行政行为的审查和纠正机制，强化税收执法监督，最大限度减少由于执法不统一造成纳税人税收待遇事实上的不公平。要继续深入开展有效的税法宣传活动，建立纳税行为激励机制，对守法经营，照章纳税的企事业法人给予表彰奖励，对有偷税逃税行为者，视其情节轻重予以处罚，追究其领导责任，直至法律责任，加大打击偷、逃、骗税以及反避税力度，从而增强公民依法纳税、依法护税的意识，努力创造一个公平的竞争环境。

2、大力促进经济发展方式的转变，为经济税源建设谋求新的出路

经济决定税收，税收的增长离不开经济的支撑，因此要确保税收的可持续增长，关键还是要采取措施多管齐下促进经济发展。要转变观念，从可持续发展战略出发，引导企业转变经济增长方式，加快推进工业企业分离发展服务业，鼓励生产制造企业走自主创新的发展道路，促进地方经济提质增量，为地方财政收入提供稳定的税源保障，把研发、设计和市场各环节引进来、留下来，努力培育新的税收增长点。此外，要加快产业结构调整，全面发展第三产业，支持现代服务业发展，为地方财政增收带来最直接的税源。

3、加强地税干部队伍素质建设，提高办税效率

税务干部要增强学习意识，要以提高业务技能和管理能力为重点，加强税收专业、财务管理、信息技术等知识学习，抓好各项税收流程、税收管理制度、税收服务程序的学习，做到既熟悉税收政策法规，又精通税收管理规程，使自己成为税收业务工作的行家里手，提高自身履职水平。要摒弃陈旧、缺乏、偏颇的服务理念，要完成由“管制型”机关向“服务型”机关的转变。要优化业务流程，减少审批环节，缩短办理时限，提高税收管理信息的共享度，在实现税收执法目标的前提下，尽可能提高税务行政效率，方便纳税人办税。

4、加强日常征管，堵塞征管漏洞

第一，要进一步完善各项征管制度，开创地税征管新局面。要进一步完善各项征管制度，努力实行征管责任的层次管理，征管环节的无缝隙式管理，考核追究的链条式管理，征管创新试点管理，不断开创地税征管工作新局面。第二，要继续推进地税信息化建设，实现信息管税。要大力推广计算机在税收征管领域的运用，不断提高税收电子化、网络化水平；要以信息大集中为契机，清理并完善基础数据资料；要加大推广应用网络发票的力度，实现“以票管税、以票控税”。此外，要有计划、有步骤地推进与政府有关部门的信息联网，实现信息共享。第三，要进一步强化税源管理，特别是重点税源的管理。要加强对国家级、省级、地区级及分局级重点税源企业的税源监控，随时掌握其生产经营与税收入库情况，确保其税款按时入库。要以加强个人所得税和私房出租税收征管为切入点，进一步加强对高收入行业及高收入者的个税征管。此外，还要充分重视零星、隐蔽税源的管理。第四，要进一步完善和细化评估指标体系，建立评估模型，积极采用税收预警的分析成果开展纳税评估对象的确定，优化纳税评估流程，严格把握“确定评估对象、审核评析、举证确认和认定处理”四个环节，确保纳税评估工作规范有序地顺利开展。同时，要建立一套严密的岗位衔接制度和纳税评估结果跟踪制度，确保纳税评估结果及时落实，真正发挥好纳税评估的作用。

5、加强与外部门的合作，推进税收社会化进程

第一，要加强与国税、工商等部门的合作，建立地方税收保障信息交换平台，实现涉税信息的互联互通，从源头上掌握企业涉税信息。第二，要加强与各商会、行业协会、街道居委会等单位和社会团体的联系，做好税收宣传工作，获得社会各界力量广泛参与治税。第三，要积极推行个体零星税收的委托代征工作，要与代征单位签订委托代征协议，要求其在规定范围内行使代征职能，强化零星税收的代征代缴管理。第四，要加强中介机构的管理，更好地发挥税务中介机构在税收工作中的作用，促进纳税服务体系和税收征管体制的完善，构建诚信、健康、和谐的税收环境。