省级有线电视网络公司财务集中管理模式初探

秦 方

为保证广电网络资产的有效性、流动性与持续盈利性，提高企业资产的效率与效益，有线电视网络运营企业，应改变原有的以行政区划为单位分散经营的体制，加快对广播电视有线网络资源乃至财务资源的有效整合，组建省级统一运营的广电网络公司，对所属市县公司财务进行集中管理。

一、广电网络财务管理现状

1.市级以下网络运营企业在信息化建设上各自为政，不能将财务管理信息系统与其他业务管理系统有机结合起来，不能满足企业经营管理的需要。

2.市、县级网络公司会计核算体系相对独立，会计报表采用汇总方式，信息数据不能共享，不能及时收集汇总各种数据，为管理决策服务。

3.市、县级网络公司对资金分散占用，资金得不到充分利用，加大了公司的资金运作负担和经营风险，影响了整体利益。资金在成员单位之间的调动困难，不利于资金的有效配置，影响规模经济效益的发挥。

4.有线电视网络公司由事业单位转变而来，缺乏对市场的研究，收支预算不够准确，预算执行情况不够理想。在无法建立有效的预算体系下，往往出现事前缺乏计划，事中缺乏监控，事后缺乏审计的现象，这将给企业财务管理带来一定的难度和风险。

二、财务集中管理模式构建

财务集中管理是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高集团财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效的配置、管理、控制和优化，从而实现集团企业价值最大化的一种财务管理新模式。这种财务管理模式与传统财务管理模式的主要不同点在于它利用现代网络技术，将业务管理融合进财务管理中，实行从源头管理，通过远程处理、在线管理和动态管理，真正实现财务的事前计划、事中控制和事后反馈，进而实现对业务的全过程管理。

结合省级有线电视网络运营企业的实际情况，构建财务集中管理模式，成立专门的会计核算中心，向所属单位委派财务人员，制订统一的内部会计管理制度和内部控制制度，实行严格的预算管理，并利用互联网技术，将原来分散在各地的财务工作通过网络连接在一起，将下属单位财务数据信息归集到同一个系统，并与业务系统和网点管理系统等集成为整体管理系统，实现数据采集的统一和财务信息数据共享。具体包括：

1.报账制管理。即取消下属单位的财务核算职能，下属单位采取备用金管理方式，定期向省级网络公司报账，省级网络公司根据预算和报账情况下拨资金；收入的核算和管理全部集中到省级网络公司。对于地理距离较近、传递实物单据便捷的，可以选择集中报账、汇总凭证存档，但考虑到传递成本及安全性，应采用更为合理的属地存档方式或就近集中存档，这就需要向下属单位派驻财务人员。此外，要通过资金预算的执行，准确预计资金需求，及时调配资金，做好日常生产经营的资金支持，为成功实施报账制打好基础。这种集中管理方式效果比较明显，尤其在对经营费用支出及资本性支出的控制上可发挥较好的作用。

2.统一主要的财务管理制度。为规范下属单位的经营行为，降低市级网络公司的经营风险和财务风险，应制定统一的财务管理制度，如授权审批制度、对外投资管理制度和担保制度等。

3.以预算管理为核心，建立全面预算管理和控制体系。定额管理是根据生产运营的实际需要，从数量和价值上来核定相应的各项消耗，它既是公司构建预算制度的基础，也是整个成本管理的核心内容，直接影响各项计划指标的顺利完成及经济效益的提高。建立定额体系对于省级网络企业实现全方位的预算管理、提高成本控制有比较重要的意义。

4.实行财会人员委派制。省级网络公司向下属市公司委派财务人员，委派财务人员的职责应包括：负责派驻单位的财务管理、预算管理、会计核算和会计监督工作；参与派驻单位重要经济业务活动的分析和决策；负责组织编制和执行派驻单位各类预算等。同时，委派财务人员还应具有制止下属负责人违规行为，及制止无效时向县级网络公司汇报的权力。此外，省级网络公司还应建立与委派财务人员委派制相配套的各项制度，如委派财务人员的资格确认制度、业绩考核制度、奖惩制度、报告制度、述职制度、培训制度及轮换制度等。

5.加强财务检查和内部审计，执行财务信息报告制度。财务检查和内部审计分别由财务部门和审计部门从不同角度对所属单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，其目的是及时发现问题和解决问题，保证企业按照既定的目标平稳运行与发展，下属单位要执行财务信息报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。

6.建立财务绩效考核与奖惩机制。为加强省级网络公司对下属单位的监督管理，充分发挥其经营者的积极性，省级网络公司应本着约束与激励并举、权利与责任对等的原则，对市级公司经营状况进行绩效考核，并落实相应的奖惩办法。

三、实现财务集中管理需要注意的三个方面

1.正确处理好公司、会计人员与受派单位的关系，避免过分强调会计的监督职能。会计人员在做好财务管理和会计核算的同时，更要充分发挥其专业特长，为所在下属单位提供更加深入的服务和指导。

2.加强对财会人员的培训和管理。财务集中管理对财会人员提出了更高的要求，公司财会人员不仅应懂得计算机知识、熟悉业务，还应具备一定的管理知识和分析能力。

3.加强对实物监管。实行财会集中核算后，省级网络公司财务核算中心只集中管理下属单位的货币资金和会计记录，不直接管理下属单位的实物资产，而各单位只直接管理单位的实物资产，不管理实物资产的相关会计记录，造成各单位实物资产的会计记录与实物管理相对脱节，价值管理与实物管理相对分离，容易发生账实不符问题。为了克服这一弊端，财务核算中心除利用总账账户对各单位的实物资产进行价值总量的控制和监管外，还必须对各单位的各项实物资产（尤其是固定资产）建立明细账；下属单位要建立资产记录制度和实物管理负责人制度，使各项实物资产的增减变动有凭有据，使各项实物资产都有明确的负责人。

总而言之，省级网络公司财务集中管理就是要在不影响下属单位工作的前提下，及时获得下属单位有效财务信息，及时发现下属单位存在的问题并加以及时解决。充分发挥财务监控职能，消除会计信息失真，完善网络公司内部控制体系，使日常财务活动在确保完成公司所确定的目标的前提下正常地开展起来，并将关注的焦点由交易的过程和控制，转向提供决策支持，帮助领导运筹帷幄，实现财务管理的逻辑集中，最终实现公司高度的战略化分析和决策，增强省级网络公司的核心竞争力。

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