知识经济对财务会计假设的冲击

曾光

摘要：会计假设是人们在会计的社会实践活动中对客观经济环境产生的最为基本的观念做出的总结。随着知识经济的飞速发展，传统的会计假设理论受到了前所未有的冲击。知识经济对会计的挑战是严峻的，会计人员应承认这种变化，接受挑战，努力推动新的理论研究成果和先进经验的产生，促进会计理论的发展。

关键字：知识经济 传统会计假设冲击

Abstract: accounting hypothesis is that people in the social practice of accounting activities of the objective economic environment to produce the most basic idea to make summary. With the rapid development of knowledge economy, the traditional accounting hypothesis is now much impact theory. Knowledge economy in the accounting the challenge is still severe, the accounting personnel should admit that this change, accept the challenge, and pushed for the new theory research and advanced experience of generation, promote the development of accounting theory.

Key words: traditional knowledge economy accounting assumptions impact

中圖分类号：F234.4文献标识码：A 文章编号：

引言

20世纪80年代以来，以信息技术为主导的新一轮科技革命浪潮席卷全球，知识被作为最主要的生产要素和分配要素。由此，建立在知识的生产、分配和使用之上的新型经济范畴——知识经济便应运而生。知识经济为财务会计提供了以网络科技和创新为特征的新经济环境，大量新观念、新事物、新业务的出现，深刻的改变着会计环境，会计的理论工作者应当重新审视构筑财务会计及其规范的基本概念——传统会计假设，如何应对知识经济的挑战，这是一个不可回避的现实问题。

1知识经济概述

知识经济又称数字经济、网络经济，知识经济是与农业经济、工业经济等物质经济相对应的一个概念。传统的农业经济社会是以广阔的耕地和众多的人口劳力为基础的；工业经济时代是以大量自然资源和矿藏原料的冶炼、加工和制造为基础，以大量消耗原材料和能源为特征。而知识经济则是在良好的社会基础设施支撑下，知识资本为主要生产要素，通过不断的创新并应用信息科技，以提高产品质量或服务附加值的产业或企业为主的经济体系。

2知识经济对会计环境的影响

会计的产生、发展与其所处的会计环境是息息相关的。会计环境是会计赖以产生、存在和发展的环境，是会计所处特定发展阶段的客观条件；会计环境是一个错综复杂的、由多种因素构成的、庞大的统一体，并将伴随着整个社会经济大环境的变化而变化。知识经济作为世界经济潮流，正对人类经济生活的面貌产生革命性的影响，传统会计环境受到前所未有的改变，这必将对传统会计假设构成巨大的冲击。

2.1企业的核心资产不断边缘化

知识经济时代，对企业经济增长贡献最大的不再是以机器、原材料为代表的有形资产，而是以知识产权、人力资源为代表的无形资产；无形资产已逐渐取代有形资产成为企业的核心资产。

2.2企业投资方式发生重大变化

在工业经济时代，投资方式主要是货币资金、固定资产等实物资本，而在知识经济时代，投资方式将越来越多的表现为专利技术、商标等知识资本。

2.3企业的组织形式与交易方式发生变化

知识经济时代便捷的网络催生了众多的“网络公司”(既虚拟企业)，传统企业组织形式正悄然发生变化；此外，电子商务的普及与“电子货币”的出现，对传统的交易方式、结算手段也将带来深远的影响。

2.4企业利润的分配模式发生变化

长期以来，企业对员工的劳动以工资的形式进行补偿，而只有投资者因拥有股权才能分配利润；在知识经济社会，知识资本是产品的主要生产要素和价值决定因素，是经济发展最基本、最重要的因素，知识尤其是利用知识的能力必将成为知识经济社会企业利润的重要分配依据，这对传统的利润分配模式是一种创新。

2.5对会计信息的要求及处理能力大大提高

知识经济是网络化的经济，计算机技术的高速发展，极大地提高了对会计信息的处理与利用能力；在知识经济时代，人们对会计信息的数量与质量的要求必将大大提高。

2.6会计国际化进程加快

知识经济时代的到来，加快了全球经济一体化的进程，国际经济的发展以及与此相适应的国际会计的发展，必然推动各国会计的国际化进程。

3知识经济与会计假设理论的关系

会计假设是指对某些未被认识的会计现象，根据客观的正常情况或趋势所做的合乎情理的判断。而后形成一系列构成会计思想基础的公理或假设。传统的会计假设一般包括4个方面：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。由于会计实务中存在着不确定因素，会计假设是根据客观的正常情况或趋势所做出的合乎情理的推断。

随着客观经济环境的变化，会计假设理论也应不断完善。尽管会计假设是对客观经济环境做出的合乎逻辑的理性的抽象，但毕竟与经济现实存在一定的差距。知识经济的出现及迅速发展，使旧有的会计假设环境发生了很大变化。传统的会计假设已不再是对现实的客观经济环境的理性的概括和总结了。据此会计假设所提供的会计信息的可靠性和相关性就很低。从而也使信息使用者的决策的准确性降低，这又反过来加剧了会计环境的不确定性，扰乱正常的会计秩序。即会计假设存在和发挥作用的前提是假设与现实的脱节应保持在合理的限度内。当现实发生较大变化，会计假设也就必须及时做出相应修正和完善，才能适应新的经济环境，也才能真正发挥会计信息的决策参与作用。

4知识经济对传统会计假设的冲击

传统会计假设是建立在工业经济环境基础之上的，21世纪知识经济时代的到来对会计环境的影响是重大而深远的，改变了传统财务会计建立的基础。因此，必须重新审视四项传统会计假设。

4.1关于会计主体假设

知识经济条件下，母公司下设若干个表现为独立会计主体的分支机构、若干个负责不同地区、不同行业的事业部和若干子公司，使得会计核算的空间范围难以把握，处于一种模糊状态，其外延不断变化，结构和功能都有极强的不稳定性。这种由于控股而形成的母子公司的企业集团，会计主体具有双重性，对传统的会计主体假设是一个冲击。另外，虚拟公司使企业的空间范围能够根据迅速变化的市场环境灵活地重购或分合，从而使会计主体具有可变性，其外延难以界定，会计主体具有很大的不确定性。

4.2关于持续经营假设

在知识经济时代，会计主体的经营活动面临巨大的风险，不确定因素不断增加，随时都可能导致企业解体；而大量的基金项目、虚拟企业又多是一次性的临时性组织，交易、结算均在瞬间完成，其经营活动具有“短暂性”，适时介入、退出与转换，极大的冲击与否认了“持续经营”假设。

4.3关于会计分期假设

持续经营假设受到冲击使会计分期假设失去了存在的基础。会计分期假设是对持续经营假设的补充。网络经济的出现及迅速发展，使传统的持续经营假设受到了冲击，会计分期假设也就同样受到了冲击。可以说，会计分期假设受到冲击是持续经营假设受到冲击的连锁反应。

4.4关于货币计量假设

在知识经济时代，国际间资本流动加快，资本市场交易更加活跃，汇率变动更为频繁，加剧了会计主体所面临的货币风险，冲击了币值稳定这一假设；电子商务的飞速发展与企业核心资产重心转移，传统会计理论的计量属性已不能满足在线交易价格的需要。可见，现行“货币计量”假设不能完全适应知识经济时代的要求。

结束语

总而言之，知识经济时代的到来使会计环境发生了重大变化，并对传统会计假设产生了重大冲击，因此，及时地根据会计假设环境的变化，科学地修正和完善会计假设已成为我国会计学科建设中的一个重要课题。然而，在当前条件下，知识经济在一定程度上对传统会计假设提出了挑战，却并没有改变会计假设的实质，会计假设在会计理论和会计实务中仍然具有举足轻重的地位。

参考文献

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