美国彻查海外公民财产

文/张敬伟

2011年美国联邦赤字高达1.4万亿美元，面对如此庞大的财务负担，美国政府只能开源节流，而堵塞税收漏洞则成为开源的重要手段。为此美国政府正在加紧追查公民的海外账户和海外资产，一旦被查出在海外藏有资产，户主将被施以重罚。

堵塞税收漏洞，是现代法治国家维持宏观经济正常运行，体现市场经济法则，维护公民权利均衡的正常举措。正因为如此，纳税人观念才在西方国家深入人心。美国政府彻查公民的海外账户和海外资产，就体现了纳税义务法定履行的严肃性。

归化美国公民或拥有美国绿卡，意味着享受美国全部或部分的公民（居民）权利。有权利就要尽义务，这是法律规定的二元辩证属性。居住在美的公民或持有绿卡的永久居民，在美财产是完全公开透明的，美国境内的银行，没有哪一家敢为客户隐匿财产信息。即使是具有良好信誉的瑞士银行，为客户保密也建立在合法财产的基础上。2009年，美国和瑞士银行就达成协议，后者向美国提供涉嫌逃税者名单，一大批美国富人纷纷“自首”。

在2010年的财政年度预算提议中，奥巴马总统要求国会额外为800名税官和律师拨款，以加大力度追查海外账户逃税者。可见，归化美国和持有绿卡，首先必须具备纳税人意识。值得一提的是，美国是中国人移民的重要选择。在美有250万的第一代华人，还有相当于这个数字的新一代华人华侨。这些华人的背景各有不同，但共同的特点是他们虽然成了美国人或拥有了美国绿卡，但在两岸三地或多或少还有生意往来和亲友联系。

按照美国国税局公布的《海外账户纳税法案》（FATCA）的部分实施细则，截至2011年12月31日，居住在美国境内、在海外拥有5万美元以上资产或者居住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人都需要在2012年4月15日前向政府申报；藏匿海外资产拒不申报被视为有意逃税，一经查出会被处以高达5万美元的罚款，严重的还会被判刑。许多的华人华侨将面临着申报纳税或放弃美国国籍、绿卡的艰难选择。

尤其是中国内地移民美国的富翁们，更要付出沉重的代价。据美国移民局数据称2011年投资移美者约七成是中国富豪，获批的投资移民总数934人，按人均亿元资产计算，这些移民在华资产高达千亿。根据美国政府的彻查办法，千亿人民币的资产都要税交美国。移民美国的富豪们是做光荣的美国纳税人，还是放弃美国梦？这将是一个两难的选择。

对于转型期的中国而言，法治尚不健全，公民纳税意识尚需提高。法人、个人逃税避税的现象较之美国更多，目前尚未构建官员财产申报制度。在此语境下，中国富人、贪腐者向海外转移资产者有之，移居海外者也不鲜见。美国严密的税制监管，客观上形成三个利好：一是警示中国富豪，移民美国成本较高，规避钱流美国、债留中国的风险；二是遏止资本在中美两国间的非正常流动，有助于截住非法洗钱的通道；三是棒喝中国贪官，不义之财转到美国并不安全。

最要者，是美国此举给予中国的制度性镜鉴。首先，通过银行、税务、个人申报等途径，建立覆盖全体国民的收入透明制度；若财产不透明，则偷漏税的现象无法避免；其次，在规范国内银行实名存款的同时，加大和全球银行的协作，有条件地建立合作备忘制，促其对中国国民涉嫌偷税洗钱的账户通报中国；其三，加强国际合作，对携资外逃或涉嫌偷税者实施联合共管。