资金管理与企业内部控制

文/孙朝辉

面对国内市场和国际资本市场的压力，企业要实现利润最大化的经营宗旨是必须坚持外部市场化、内部紧密化的经营战略，必须加强企业内部控制。资金是企业生存和发展的“血液”，资金流畅就会促进企业沿着健康的轨道发展，否则就会阻碍企业的前进。资金管理是进行企业控制的重中之重，要进一步加强资金集中管理，统筹管好用好募集资金和全部营运资金，要坚持资金的统一管理、统一计划、统一平衡、统一调度、合理安排债务结构，加强债务监控。认真贯彻落实各项资金管理的制度、规定，进一步完善资金管理体制，循序渐近地加大系统内部资金集中力度，管好和用好资金，挖掘资金的增值潜能。同时对各分公司流动资金和投资资金的使用，要实行预算管理，做好系统内部资金的平衡和调度，加速资金周转，促进资金流向的优化。

一、资金管理存在的主要问题

目前，企业比较重视资金的筹集和使用，却忽略了货币的时间价值，缺乏科学性的预测和防风险的能力，加之管理分散，使资金处于低效运作之中，表现为以下几点。

1.缺乏对资金需要量的预测

充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的必要前提。企业在筹资活动中，必须根据客观需要和实际可能合理安排筹资数量。目前有些企业对资金需要量缺乏科学的预测，认为筹集的资金数量越多越好，可以有备无患，而忽略了资金的时间价值和企业资本结构的合理比例，容易使企业陷入高负债经营的恶性循环之中。在企业之间，企业与银行之间形成多角债务关系，为了维护企业生产，只好继续向银行贷款，以致于财务费用居高不下，经济效益不断滑坡。

2.缺乏对财务风险的预测

一些企业筹资渠道单一，缺乏独立市场整体意识。随着银行的进一步商业化，“债转股”政策的逐步落实，企业若单一依赖于银行贷款，不仅筹资数额受到限制，筹资成本也不一定经济合理，因此选择不同的筹资方式是现代企业生存发展的必由之路。但一些企业对各种筹资方式缺乏了解和认识，很少结合对未来收益的预测来考虑筹资风险的问题。如把过多的钱用于长期项目，而流动资金几乎全部以流动负债来维持运转，致使财务风险剧增，流动资金内部各项目之间的分配也不合理，资金使用效率低下，如盲目采购使库存物资成倍增长及销售帐款减少，应收账款倍增。资金造血输血功能失控，增加了企业的财务风险和经营风险。

3.缺乏有效的资金管理机制

在资金的筹集、使用、分配过程中，由于缺乏应有的信息反馈系统，各企业之间，企业的生产经营各环节之间在资金管理上各自为政，财务部门与有关业务管理部门相互协调衔接较差，应变市场的能力减小。不能统筹安排各项收支计划，使计划脱离实际，形成经营的恶性循环，致使资金大量沉淀，造成资金浪费，企业潜亏增大。

4.缺乏现金岗位人员之间内部控制

严格按照《现金管理暂行条例实施细则》规定的现金使用范围使用现金。超出现金使用范围的经济业务，必须通过银行进行转账结算，严格执行开户银行核定的库存现金限额，将超过库存限额的现金，及时送存银行。企业收入的现金应于当日送存开户银行，不得从本企业的收入中坐支现金，应从本企业现金库存中支付或通过开户银行支付。建立健全现金账目，逐笔登记现金收支业务，做到日清月结、账款相符。在出纳员对库存现金进行盘点的基础上，为加强对出纳工作的监督检查，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，企业应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。清查重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。对查出违反《现金管理暂行条例》的行为，及时加以纠正并视情节轻重作出相应处理。

二、加强资金管理的必要性

首先，可以减少资金沉淀，节约财务费用，增加现金流量。目前银行贷款利率远高于活期存款利率。如果企业一方面需要银行贷款，另一方面又因开许多账户而分散资金，这不但直接影响着资金的集约使用，还制约着资金的赢利能力。

其次，强化资金使用监督，也是当前反腐倡廉的需要。《会计法》的实施，明确了单位负责人的会计责任，大大强化了会计的监督职能，而加强资金管理，强化资金使用监督，又从资金进出口上增加了一道“监督”的屏障，使违法违纪资金难以支付。

三、加强资金管理的对策

资金的管理从来就是全过程的管理。企业在市场经济的竞争中，特别是在迎接各种挑战中，要按照“量入为出，总量控制，保证重点，均衡支付”的原则，统筹管理企业的各项资金，认真做好资金收支计划，使各部门、各单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，形成企业资金的管理体系。为此，要从以下几个方面做好工作。

1.树立现代企业的资金管理意识

增强资金的时间价值观念，做好资金需要量预测和资金使用收益预测。较强的资金时间价值观念，可使企业的资金流动方向与市场变化相适应，能够抓住机遇，减少风险与损失。树立资金集约使用和现金流量的观念，及时准确为管理人员提供现金流量的信息，包括现金流量计划、短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。一方面促使企业重视现金流动效益，注重资金的使用效果和流动性，减少流动资金沉淀，改善流动资金结构；另一方面有助于企业正确考核长期投资项目，避免盲目投资或投资不到位。企业资金筹集分配过程中，要树立科学的信息反馈制度，及时传递到决策部门，将风险和损失控制在一定范围内，保证资金管理目标的科学性、系统性、连续性。制定盘活沉淀资金的科学措施，建立与市场经济相适应的偿债机制，及时处理沉淀的投资资金，尽可能减少损失。建立和完善内部结算体制，使用大区结算优势加速资金回笼，加大清欠力度，减少坏帐损失。

2.科学地预测资金需求量

资金需求量的预测方法很多，如定性预测法、趋势预测法、销售百分比法等。企业选用时，必须充分考虑各种方法的适应条件，避免脱离企业实际的简单套用，使预测流于形式。在多数情况下，影响资金需要量关系最大的是预计销售额，因此销售百分比法是预测资金需要量最常用的方法。企业无论采用哪种预测方法，都应熟知不同时点上资金的不同价值以及生产经营中的现金流量，以合理安排筹措时间，适时适量地获取资金。在筹资过程中，现代企业作为独立的市场主体，可选择多种筹资渠道，如吸收直接投资、发行股票、债券，或利用商业信用，融资租赁等方式。企业为了自身利益和出资者的利益，必须结合企业的内外部环境，科学地估算筹资风险，合理地选择筹资方式，正确运用筹资组合理论，分散、转移筹资风险。

3.建立资金管理机制

资金管理是对资金的优化配置。首先，合理确定长期资金与流动资金之间的比例。根据企业经营状况、产品结构以及市场动态等因素合理安排所需的流动资金，兼顾长远利益和近期利益。其次，根据自身经营的特点合理确定流动资金内部各项目的比例。留有随机调整的余地。最后，优化投资项目。企业进行项目投资应当在不挤占流动资金的前提下，量入为出，并实行科学的风险预测和收益预测，以选择最优的投资项目，尽可能投向知识经济项目或科技含量高的项目。与此相适应，要建立科学的资金使用机制，成立资金调度中心，实行资金有偿占用。不断强化资金管理和调控能力，合理安排债务结构，控制债务规模，降低财务费用和融资成本，提高经济效益。

4.实行岗位分离控制

岗位分离控制是根据本企业的实际情况明确岗位分工，将不相容岗位分别由不同的人员负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。一方面企业应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付保管业务，非出纳员不得经办现金收付保管业务；另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度，可以起到出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的作用。

资金管理是全过程管理，离开了各项业务管理的过程控制，资金管理就失去了活力和动力。资金集中管理是对资金的优化配置，是更好地服从和服务于企业生产经营的有效途径。一方面，资金的集中强化了总部对资金在系统内部的宏观调控能力；另一方面，资金的过程，又将资金管理体现在具体的业务管理环节之中，使降本压费落到实处，确保企业效益的稳步增长。