日本十年纳税记

　　高兵兵
　　毕业于吉林大学。1998年赴日本工作、学习，2006年获得大阪大学文学博士。在日期间曾获日本“中古文学会奖”。现任西北大学国际文化交流学院副院长、教授。有专著《雪·月·花——由古典诗歌看中日审美之异》，译著《日本古代汉文学与中国文学》以及译作、散文、学术论文等数十篇。
　　
　　1998年到2007年，我在日本工作、学习了近十年。其间不乏缴纳税金、保险金的经历，体味到了日本税收、社保制度的严格严密，同时也体味了其中的人道主义关怀。在此我愿将我在日本的种种纳税经历作一略记，与大家分享。
　　
　　消费税
　　
　　 在日本，购买任何商品或消费餐饮，都要缴纳5％的“消费税”，也就是我们所说的增值税。刚到日本的时候很不习惯，因为商品的标价大多是不含消费税的，而付钱的时候往往发觉被多收了一些，因此就觉得“吃亏”了。后来逐渐发现，标价是整数的商品一般不含税，而价码中多出5％的则是含税的。比如100日元的商品，标着100就说明未含税，而标着105则说明含税。近年好像有了新规，要求商家都要标注含税后的价格。有的时候价码牌上也会写明“税込”（含税）或“税抜”（不含税）。
　　 由于含了税的商品价格有整有零，因此在商场、超市购物结算后，往往会被找回一大把硬币。日元的硬币小到1元大到500元，很多时候都需要，所以日本人身上一般都会带两个钱包，一个装纸币，一个装硬币。大家如果到日本出差、旅游，回国前可别忘了把硬币花完哟，要不就白浪费了，因为中国境内只接收和兑换1000日元以上的纸币。
　　 1996年第一次去日本的时候，消费税的额度曾是3％，1998年去时才涨到了5％。我记得提高消费税是经过了一段时间的论证和酝酿才最终实现的，而5％的额度也已经稳定了十多年，一直都没有再变。据说曾经有位首相，上台后提出消费税提高到7％，遭到了大部分议员的驳斥和国民的反对，最终没能实现。这一方面说明日本税收政策的成熟和严谨，另一方面也说明日本政府对民意的重视。加大税收力度当然要有全体国民的认可，否则是难以推行的。
　　 上面说的5％是“一般消费税”。而像烟、酒等奢侈品以及能源等特殊商品，则在其商品价格里，已经包含了相当比例的“个别消费税”以及“烟草税”“酒税”等其它税额。如一包烟的价格里，各种税加在一起所占的比例高达63％。这些税都是由生产商来支付的，因此，顾客在购买这些奢侈品时无需再缴纳5％的消费税。有个别的商家欺顾客不知，卖烟时也照样收取5％消费税，这是完全错误的。无论在哪儿，作为顾客，都一定仔细学习税法，以免上当受骗。
　　
　　所得税
　　
　　 日本个人所得税的起征点是0日元。也就是说，除了失业救济金和低保收入，原则上所有收入都要缴纳所得税。但其实不然，因为所得税制度里还有很多的“控除”即减免制度，包括“基础控除”“给予所得控除”“社会保险控除”“配偶控除”“抚养控除”“勤劳学生控除”等等，名目繁多。“基础控除”是指每年给每个缴纳所得税的人返还38万日元，一律平等。“给予所得控除”是专门针对公司职员的所得税减免制度，收入越低，减免的比例越高，如果每年须缴纳的所得税额不足180万日元，可以减免40％呢，而且，减免额度不足65万日元的，还都按65万日元给免。缴纳各种保险费的部分，也是不用纳税的，即“社会保险控除”“生命保险控除”等。“配偶控除”“抚养控除”等，是专门针对拖家带口之人的。而“勤劳学生控除”呢，顾名思义，当然就是针对勤工俭学的学生们啦。
　　 这样算下来，低收入群体和家庭有困难之人，基本是无须缴纳所得税的。严格的税率和宽松的减免，就像日本所得税制度的一双翅膀，即保证了严肃、公正，又体现了福祉、人道。
　　 拿我个人来说，留学期间享受了“勤劳学生控除”，基本没有纳税。而刚到日本，在大学教授汉语的那三年，还享受了一项特殊的所得税减免政策。根据中日两国在教育方面的合作协议，凡是中国公立学校前往日本公立学校任教的，一律免征所得税。除了免所得税，作为外国人，还免去了日本国民需要缴纳的“住民税”。日本对外国人有种种“优待”政策，其中这一项还是比较令人满意的。
　　 为了确保所得税收缴准确无误，日本政府让国民纳税的步骤略显复杂，需要经过“源泉征收”“年末调整”和“确定申告”几个环节。“源泉征收”指的是经过大概计算，事先从每月收入中扣除的所得税金额，但那并不代表真正的所得税，因为里面无法涵盖所有的“控除”。 准确的税额还要经过“年末调整”来计算，这样可以避免多收或少收所得税。比如“抚养控除”是按年发的，如果某职员家5月份时添了丁，那么在年末调整时，会从当年1月起计算减免额，相反，如果某职员家的孩子8月找到了工作，不再由父母抚养，那年末调整时就会从当年1月起不再减免“抚养控除”。最后，每个纳税人在每年的2月16日～3月15日期间，还要进行“确定申告”，即自觉报税，纳税人提交“源泉征收票”和“确定申告表”，经过税务部门的最终核算，多退少补，才能完成上一年度实际所得税的收缴。
　　 收税的尽量避免少收或多收，纳税的呢？不怕交少了，只怕交多了，因为无论收入多少，你事先已被“源泉征收”了一定的所得税。笔者在日留学打工，每到年末，老板就会给我一张“源泉征收票”，告诉我被扣了税，但事后“申告”了，就会给返还回来。而且，人们为了争取到所有的“控除”，怕税收部门给漏掉，一般也都会很自觉地去进行“确定申告”。所以要记住：在日本，要想免交或申请退还所PjzkCQyJZ2WXH2+YAN8EfA==得税，每年春天，一定不要忘了去“确定申告”。
　　 纳税靠自觉？靠的还应是完善、合理的制度保障。
　　
　　保险费
　　
　　 在大学教汉语那三年，所得税是免了，但社保费还是交了。每个有正式工作的人都要参加社保，外国人也不例外，参加了社保，你才会获得公费医疗、劳保、养老保险等待遇。保费由所在单位每月从参保人工资中扣除，上交给“社会保险厅”，比例大概为收入的15％。三年下来，保费交了100多万日元（当下相当于8万元人民币）。
　　 后来身份变成了留学生，按照“控除”条例，社保费就被减免了。不过，这需要一年一次主动去社保部门履行申请减免的手续，否则就会被按照拖欠保险费处理。拖欠金额多少事小，丢人事大！日本有很多政治家，都曾被曝有拖欠保险费的记录。其实，很多人不过是因为出国或调动等，一段时间没能按时交费，而后来又因为种种原因没能按时去社保部门补齐手续，并不是有意拖欠。然而一旦留下不良记录，就会被人抓了“小辫子”，岂不冤枉？
　　 外国人如离开日本，且今后不打算在日本养老，那么离开日本后两年之内，可以向日本社保厅申请退保，返还之前交纳的部分保费。笔者就依此讨回了差不多90万日元，几近全额啦！记住：离开日本前一定要去社保部门索要退保程序说明书和申请表，回国后及时办理，否则就白白损失掉了。
　　 除了社保，当留学生期间，还参加过“国民健康保险”。没有固定工作的人，都得靠这项国家福利来看病、治病。身为留学生，每月只需交纳1000多日元（相当于打工仔两小时薪酬）的保费，看病、治病即可免除70％的费用，看牙医、生孩子都不例外。在日本生孩子，除了享受“国民健康保险”，国家还有专项的补贴，算下来基本不用花什么钱。不过要说明一点，日本不像美国、香港，生在那里就是那里的公民。在日本出生的孩子，只有爸爸是日本人才有资格在日本报户口，手续还相当复杂。
　　
　　 上面几件事说明，日本的税收、社保，制度本身都很完善，也很合情理，但执行的过程中，似乎并不尽如人意。要严密、公正，条款则难免繁复，一般人要想弄清自己需要交纳多少税金、保费，是很困难的，必须咨询专业人士或去相关部门核实。而且，交费大都靠自觉自愿，你每年不主动去“申告”或履行“控除”“返还”等手续，就会被认为与上一年度的情况相同。收多了还是收少了？该不该收？都只有交费的人主动找来，税收部门才了解，这体现出税收、社保部门工作上的惰性。社保收费中存在严重疏漏的问题，前几年已经曝光了，因此给国民造成的麻烦和负担，光靠低头认错恐怕是难以补偿的。
　　 以上就是笔者在日本的纳税经历和一些感受，所有陈述都属个人观点，希望不要有“好事者”拿去借题发挥或上纲上线。