当前浙江省高速公路财务管理问题初探

　　 摘 要：高速公路在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用。财务管理作为高速公路日常管理最主要的组成部分之一，良好的财务管理是高速公路正常运营的重要保证。文章针对浙江省高速公路运营的特点，分析了财务管理中出现的主要问题，并提出了解决的办法。
　　 关键词：高速公路 财务管理 解决方案
　　 中图分类号：F234.3 文献标识码：A
　　 文章编号：1004-4914（2011）12-162-02
　　
　　 截至2010年年底，浙江省高速公路网总里程已突破3291公里。在浙江省高速公路发展过程中，各级高速公路投资公司发挥了很重要的作用。财务管理是高速公路经营管理中最重要的内容之一，全面管理高速公路的建设资金筹措、日常营运资金以及管理费用等等，良好的财务管理是高速公路正常运营的重要保证。如何对高速公路进行积极有效的财务管理，实现筹资、融资的多元化，科学合理地利用资金，实现公司稳健的可持续发展，是当前高速公路管理部门亟待解决的问题。
　　 一、现阶段浙江省高速公路财务管理特点
　　 财务管理，一般意义上讲，就是对资金的筹措、使用、分配以及由此带来的各种财务信息的管理。虽然高速公路的财务管理与其他企业的财务关系从本质上是一致的，但因为管理的对象不同，所以有着鲜明的行业特征。
　　 1.宏观政策影响大。由于高速公路是国家的重要基础设施，不管是由国资公司还是由民营企业实施建设，建成的高速公路都具备准公共产品的特征。所以，在项目整个生命周期，受政策面的影响很大，特别是在项目资金的筹措、通行费用的收取以及日常的道路营运，不同的政策条件下，都可能面临不同的结局。
　　 2.前期筹资任务重。在高速公路项目实施的前期，具有建设周期长，规模大，前期投入大等特征。在浙江，一条高速公路通常的投资规模都在100亿元以上，若受复杂的地理、人文等综合因素的影响，投资过200亿也不是没有可能。项目建设业主除了要保证大量的自有资金到位，差额部分不论是由直接融资或间接融资解决，都必须妥善安排。必须确保在项目建设的过程中，资金能够根据项目的进度足额有效地投放，否则后果不堪设想。因此，高速公路单位资金筹集的任务十分繁重。
　　 3.项目营运资金管理难。项目建成后，高速公路车辆通行费是高速公路的主要收入，主要是以货币资金的形式收取，应收账款和其他应收款在高速公路财务中所占比例很小。高速公路营运过程中，具有项目收入量大、参与收费人员多、收费站点多且分散、收费时间长的特点，给公司的货币资金管理带来了相当大的难度。货币资金收取后，除了偿还必须的贷款外，剩余的大量货币资金的投资理财对财务人员也是很大的考验。
　　 4.固定资产管理难度高。高速公路的资产主要是由高速公路本身及其附属设施构成，并且价值高且回收期长，其资产中固定资产所占比重较大。而该类固定资产线路长、分布广，受自然条件影响大，固定资产的保管工作难度大，固定资产很容易受自然环境侵蚀和人为破坏，因而日常对固定资产的核算难度大。另外，高速公路通常线路长，跨多个城市，且各收费站点位置分散，进行资产清查时，费时费力。
　　 5.债务偿还压力大。高速公路融资除了政府必须的财政投入外，大部分还是通过直接融资或间接融资解决。高速公路偿还贷款主要是靠收取通行费进行偿还。尽管高速公路产业效益好，产业链长，发展前景广，但高速公路前期通行费主要是用来还贷，整个投资回收期相对较长，一般在15年以上。因此，和其他企业相比，高速公路公司建成后的前几年偿债压力通常较大，难以在短期内还款。
　　 二、高速公路财务管理中存在的问题
　　 不可否认的是，浙江省高速公路建设在取得了巨大成就的同时，高速公路的财务管理存在着一些问题，必须引起我们足够的重视。
　　 1.建设资金缺乏科学有效管理。一般情况下高速公路项目建设投资规模都很大，周期长，资金结存时间相对较长，建设资金管理的环节多，并且资金投入的数量和时机难以度量，建设资金管理很困难。从现阶段情况来看，高速公路建设中普遍缺乏与之相配套的科学建设资金管理控制措施，从而导致资产浪费、财务支出偏离，资金挤占、挪用等违规现象时有发生。
　　 2.没有有效地利用融资多元化产品。高速公路投资规模大，对资金需求量多，除了必要的资本性投入外，目前可以通过不同途径进行融资满足高速公路的建设资金缺口需求。目前我国高速公路公司可以通过如下产品，如国内银行贷款、BOT融资、信托、股权性融资、发债以及租赁等方式。但从现有的统计数据来看，现阶段高速公路企业融资结构中，银行贷款要占到60%以上，还款压力大，存在较大的流动性风险。
　　 3.建成后财务管理水平有待提高。项目建成后，高速公路的营运范围广、产品线很长、跨地区经营。目前各高速公路公司缺乏统一规划指导，根据各自决定设置收费站点，省政府对各条公路收费标准不一致，加上高速公路的全方位管理没有跟上，财务管理难以做到实时跟踪、现场监控，精细化管理，不能有效发挥财务管理的作用。
　　 4.财务对建设、营运的监督力度不够。在项目的建设期，财务的主要任务是筹集项目建设资，项目建成后，主要的任务又转向富余资金的运用和债务管理。而建设期高速公路的部门设置功能又相对独立，财务部门没有深入地参与项目的建设、施工及建设后管理，在项目的评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，以及竣工验收、编制决算等全过程存在管理缺位，对建设、营运的监督力度不够，不能完全杜绝腐败行为发生。
　　 5.财务人员素质有待提高。高速公路的财务管理，对财务人员的投融资能力、资金综合运用能力以及综合协调能力的要求很高。然而目前高速公路单位财务人员普遍素质不高，会计基础不扎实，不能完全适应本岗位的需要。其存在的问题是财会人员学历水平及业务素质相对较低，财务人员财务管理意识薄弱，导致大部分财务机构的工作主要是现金收支、会计记账、报表等等，而对企业更为重要的成本核算、定额管理和盈亏分析很少人会做，更不要说是主动财务管理。
　　 三、提高高速公路公司财务管理能力的方案
　　 1.必须建立统一的财务集中管理体系。目前浙江省的高速公路财务管理基本上是延袭：路—公司—财务的问题。实行统一的财务管理模式，首先要组建专门的管理机构，统一管理全省高速公路的财务，制定统一的财务管理规章制度，规范财务管理、会计核算以及项目的投融资行为。其次，统一管理资金的来源和使用，将融资资金、通行费收入、其他经营收入等纳入其中。目前各大银行都提供集团公司的现金管理系统与企业的ERP系统无缝对接，进而形成统一管理、统一还贷，实现资金循环的财务制度。最后，认真组织统一的经济核算，在集团的内部建立准财务公司，统一调拨建设资金和营运资金，减少对外融资额度，努力提高建设资金的利用率，实现成本节约，从而形成优势互补、规模经营和滚动发展的良性循环局面，保证高速公路系统财务的综合平衡。
　　 2.合理筹集资金，平衡收益成本。众所周知，作为前期高投入、产出周期长的行业，高速公路前期筹资以及建成后的资金管理决定了项目的成功。前期筹建阶段，企业要保证高速公路建设的正常开工，必须广开筹资渠道，多途径筹集建设资金。目前高速公路公司筹资的渠道主要有中央及地方政府的投资、银行借款、企业长期债券、信托、发行公司股票或转让公路经营收费权等。公司在进行筹资时既要保证能筹集到足额项目建设资金，又要尽力降低资金的财务成本；要考虑收益和成本的均衡，还要根据项目建设的工期，认真编制年度投资计划和资金使用计划，并根据年度投资计划认真做好筹资工作。在项目正常营运阶段，在保证及时归还借入资金外，对实现盈余的资金要合理理财，保证产出更多的效益。
　　 3.完善企业监督制度，防止违规事件发生。作为资金密集性的行业，制度的缺失将会给不法分子留下作案的空间。所以为了防止违规使用资金，很有必要完善企业内部财务监督。一是对建设资金使用预核算制度，对资金的使用实行跟踪检查、动态监督，使资金运行的各个过程都在有效的监控下。二是进一步加大工程、财务和合同等部门的协同，各司其责，把各项财务指标控制在合理范围内。三是动态跟踪支付的工程预付款和工程计量款，加强资金使用和财务核算情况的监督、检查和审计，预防滞留、挤占、截留、挪用建设资金。
　　 4.进一步强化培训工作，提高财务人员素质。高速公路行业的特殊性对财务人员的要求很高，按目前的管理制度也不能全部解聘，重新聘请职业经理人。所以在提高财务人员的素质方面：首先要聘请高素质的财务管理人员牵头人，在财务部门有专人把关，提高财务管理能力和核算效率。其次，要从公司的实际出发，加大培训的投入力度，鼓励员工参加学历教育和在职培训，提高员工的业务素质。最后要鼓励财务部门员工熟悉高速公路运转的各个流程，实现财务管理和其他部门的有机结合，做好日常的财务管理和对外投资的决策工作，为公司谋求更大的利润。
　　 5.以财务内审为基础，推动交通建设项目跟踪审计。浙江省2005年开展了交通建设项目全过程跟踪审计，业主通过委托中介机构跟踪审计交通建设项目，主要履行了以下三方面职能：一是工程价款审核，跟踪审核意见作为竣工结算（决算）的审计依据；二是监督与评价，对工程参建主体受托责任的履行情况进行监督和评价；三是提供咨询和建议，以提高工程管理的效率和效益，防范工程财务管理风险。交通建设项目全过程跟踪审计，实质上是审价环节前移，并始终贯穿建设全过程，使业主及建设单位能及时检查概(预)算执行情况、工程资金使用情况以及资产交付情况，揭示项目建设中存在的问题并有针对性地提出改进意见，能及时发现问题、解决问题，有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用。一定程度上弥补了项目公司财务人员不懂工程造价，确保了工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。
　　 （作者单位：浙江金丽温高速公路有限公司 浙江杭州 311000）
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