城市燃气企业全过程成本控制体系的构建

张颖

（天津市联益燃气配套工程有限责任公司，天津 300100）

1 严格控制主管网造价，实施工程投资全过程控制

1.1 做好设计阶段的投资控制

合理的管网方案对降低工程投资，增强管网的市场开发能力，节约管网的运行费用具有重要意义。在设计阶段的首要任务是对备选的管网方案进行优化、斟选。将每一个路段的管道建设作为一个投资项目来管理，先评估该段管网所覆盖的可开发的用户以及收取的配接费，与该工程的概算造价相比，如现金净流量为零时，方可开工建设。此外，主管网布局还要同城市发展总体规划和功能分区相适应，管径大小和密度要适度具有前瞻性，一般应保证所辐射区域内20年发展需要。根据有关资料推断：约占工程项目建设周期1/4的设计阶段是决定投资的主要阶段。在初步设计阶段，影响投资的可能性为75%-95%；在技术设计阶段，影响项目投资的可能性为35%-70%；在施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为5%-35%。因而设计阶段投资的伸缩性较大，是工程建设全过程投资控制的重点。为抓好设计阶段的投资控制，首先应采取招议标的方式选优择用具有相应资质条件、实力雄厚、有类似工程设计经验的设计单位进行工程项目设计。在初步设计阶段，要认真组织设计单位进行现场勘查，按照有关规定，编制设计概算，作为工程项目投资的最高限额。在施工图设计阶段，要求设计单位和监理以及施工单位共同研究确定设计方案，从每道工序、每一个细节抓起，努力做到工程设计不漏项，工程量计算全面准确，施工方案切实可行，符合工程建设的实际。对多方案的项目，组织相关人员反复进行技术经济比较，通过方案优化，保证技术、经济的合理性。施工设计确定后，通过对工程项目进行进一步分析，对基础资料进行进一步核实。在此基础上以项目概算为依据编制工程项目预算，使工程投资严格控制在概算范围之内。

1.2 抓好施工阶段的投资控制

第一，通过公开招标的方式合理选定施工单位。招标前认真编制招标文件，尤其对工程量清单，严格按照有关计算规则和设计图纸，考虑到各标段之间的联系和项目划分情况，遵循客观、公正、科学、合理的原则进行编制，以保证工程量清单不漏项、不增项、不错项，条目清晰、简明，符合工程建设的实际，确保工程量清单编制的正确性。在工程项目评标过程中，严格按照招标文件和评标规则进行，尊重评标委员会的意见，公正、公平、公开选择施工单位。评标时做到总价与单项报价的综合评价，施工方案与报价合理搭配，确保选出报价低、单项报价均衡、技术水平高、自身实力强、有丰富施工经验和竞争能力的施工单位。

第二，把好材料质量关。材料质量是管网工程质量的关键。为确保工程质量，工程所需的主要材料和设备，凡具有招标条件的均应经过招标方式购买，对2000元以上不具有招标条件的零星物品采购采用三方询价制度，并采取甲供方式，以确保工程所需各种材料质量得到有效控制。

第三，把好施工质量关。一方面，通过采取派驻现场代表、聘请专家进行现场指导及建立工程例会制度，加大现场施工管理的力度，督促施工单位严格按照规范、设计图纸施工，以确保施工质量，避免或减少合同外费用的增加；另一方面，充分发挥好监理人员的作用，隐蔽工程隐蔽前或工程重要部位完工后，必须经现场监理签字认可，否则，不得进行下一道工序施工。

第四，严格控制设计变更。对不影响工程结构和使用功能的，一般不予变更；对必须进行变更的，严格按照招标文件及合同规定办理设计变更手续。设计变更发生后，及时进行工程量和投资计算，以便根据项目费用的变化情况，采取积极的措施，减少设计变更对工程进度、质量和投资的影响，尽可能使工程项目的投资控制在合同价款范围内。

2 运用项目管理手段，控制好单项工程配接成本

城市燃企的单项配接工程存在施工规模小、数量较多的特点。运用项目管理方法，将单个工程作为一个独立的项目管理。核算项目产生的净现金流量，即收取的配接费与为用户铺设管网及调压设施所花费投资的差额，从而判断各个项目经济效益的优劣。

2.1 准确编制概算

计划部门的概算人员根据设计方案做出概算，确定项目的最高造价，市场营销部门据此确定配接费最低收取标准。根据与客户谈判结果，当配接收入高于项目最高造价时，项目才可启动。

2.2 建立项目核算体系

采取以单个配接项目为主体，以工程项目为周期的核算模式。将项目概预算、工程量明细、配接收入、直接成本、间接成本均纳入项目核算系统进行核算，设计独立的项目台账。根据项目进度及收入、成本的发生情况及时登计台账。工程完工后，计算出单个项目的净现金流量、收益率等指标。对工程成本控制进行评级，A级为盈利水平超过10%项目，B级为盈利水平超过5%，C级为收支基本持平项目。

3 加强财务管理，严格控制运行成本

3.1 提高用气量估算能力，降低直接材料成本

天然气同石油一样是国家能源，受国家政策的限制和保护。目前，大多数上游公司对气源价格采取“照付不议”议价模式，即下游燃气公司在期初就必须计算出“天然气年度照付不议量”。该量是对双方有约束的刚性权利义务量。计量方法为：照付不议量=年合同量×折减系数。根据此量先行支付气款，超量用气原则上不予供应。要实现气源成本最小化，城市燃气企业要有良好的用气量估算能力，否则将产生为满足市场需求不得不进行倒挂经营现象。由于目前直接材料中购气成本占运行成本较大比重，若产生倒挂经营，即使运用各种管理手段大幅降低辅助成本，想要避免亏损也是枉然。准确估算用气量，需做到以下几点：一是摸清现有用户的用气规律、设备状况、生产及检修计划，计算出日用气量，以此测算出年合同量；二是年初预先安排好市场开发计划，准确计算工程周期，计算出新增气量；三是对客户合同量不能形同虚设，也要运用相关合同条款进行约束，对年实际用量未达到合同量的用户，来年要核减其用气指标；此外，运用自身资本运作实力，加强与上游燃气公司的议价能力，避免谈判处于被动局面。

3.2 加强资金管理，提高资金回笼效率

如果靠人工收费，一是成本费用较高；二是差错率较高；三是安全风险较大；四是资金回笼较慢。为解决好上述问题，城市燃气企业需要依托商业银行布局合理、信息系统完善、网络覆盖面广的优势，积极与商业银行合作共同开发燃气代收费系统。通过在商业银行设立燃气代收费窗口方式售气，既节约了成本、方便了用户，同时又加速了资金的流动，确保了资金安全。对工商业全部采用IC卡表预付费结算方式，对用量较大的工业户采取周结算方式，加速资金回笼。

[1]王蕾.浅议燃气企业工程项目成本控制.城市燃气，2010-07-15.