事业单位内部控制存在的问题及完善对策

马宁

摘要：事业单位的内部控制是随着我国行政体制改革的不断深入而不断完善的，是一项复杂的系统工程，事业单位内部控制的好坏关系到事业单位整体的运行，也关系到整个国民经济的健康发展。文章就当前我国事业单位内部控制存在的问题及完善对策进行了探讨。

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

一、引言

當前，我国事业单位的内部控制工作还存在许多问题，事业单位必须真正建立一套适合本单位发展的内部控制制度，确保将内控制度落到实处，从而促进事业单位的全面健康发展。

二、事业单位内部控制存在的问题分析

1.内部控制意识薄弱。有些单位的领导尤其是“一把手”对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，对内部控制知识缺乏基本了解，错误地认为建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段；有的单位虽然建立了内控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发；还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。因此，部分事业单位对建立健全内部控制的重要性和现实意义的认识不够。

2.内部控制制度有待健全。许多事业单位只建立了较为宽泛的、全体人员都适用的规章制度，缺少具体的、有针对性的、可操作性强的内部控制制度。另有很多建立了内部控制制度的单位，其内部控制制度并不全面，没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。

3.预算控制缺乏刚性。随着我国部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强。但预算编制还比较粗糙，一些单位未将部门预算在单位内部按组织系统进行细化，预算支出没有细化到具体项目，未对各部门经费审批人实行责任预算约束。部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，资金使用缺乏预见性，影响了预算的权威性和约束力。

4.缺乏有效的监督考核机制。部分事业单位对内部控制缺乏有效的监督考核机制，不能够对单位的内部控制体系的正常运作作出真实合理的评价。随着事业单位财务制度的改革，传统的审计已经不能够满足事业单位内部控制的需要。在对事业单位进行考核时多以目标、任务完成情况为主要考核依据，考核机制的设置缺乏科学性。更缺乏对业务过程的控制和监督，无法达到事前、事中的控制，使内控制度在“既成事实”面前失去作用。

三、完善事业单位内部控制的对策

1.高层领导的重视。事业单位内部控制工作，是一个全局参与的工作，不是靠财务部门的力量就可以完成的。若没有单位高层领导的重视，这项工作的开展只能是流于形式。《企业内部控制评价指引》也指出，企业董事会对内部控制评价报告的真实性负责，这也说明，单位的最高管理层应对内部控制负责。领导的重视要落实到全体员工的参与上，鉴于不同员工对内部控制框架的知识和理解的局限性，应通过培训加强全体员工对内部控制的认识和理解，使管理层和员工在风险意识和理念上形成统一认识，明确内部控制目标，循序渐进。

2.建立和健全内部控制制度。健全的内部控制制度体系既应考虑事业单位的特点，明确设立事业单位的目的是为了向社会提供某方面的公共服务，这些服务都是经济、社会发展必需的，是公众生活不可缺少的，并不以盈利为目的，也应体现事业单位资金和经费管理体制上的特殊性，诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等，增强其实用性和适用性。此外，各事业单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确；各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。

3.加强预算管理。加强预算管理是事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动中。加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束，应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。

4.强化监督考核机制，完善奖惩机制。强化内部控制执行情况的监督和考核是一项十分紧迫的工作。为此，首先要完善内外部审计监督体系，充分发挥内部审计机构、外部审计机关以及社会审计机构的监督作用，定期或不定期的对事业单位内部控制的执行情况进行审计。其次，各级财政部门，应对事业单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，对内部控制相关制度的执行情况进行检查。第三，要强化事业单位的社会监督意识，正确接收来自社会各方面的监督，要逐步建立事业单位的信息公示制度，增强信息的透明度，以方便公众对事业单位行为的监督。同时，要建立健全奖惩机制，通过监督检查，对严格认真执行内部控制相关规定的单位和部门应给予相应的物质和精神上的奖励；对于违规操作，不认真执行内控制度的单位和部门，应依据相关法规给予行政处罚和经济处罚。