强化内部工程审计建立内部控制长效机制

张永斌 彭志伟 御延增

科学、完善的内部控制制度的建立是现代企业实现其经营目标的有力保证。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。在企业内部控制体系的建立和发展中，企业的内部审计工作是内部控制系统中不可或缺的重要组成部分，从各个方面帮助并支持着内部控制职能的发挥，在改善企业内部控制环境、评估企业风险、促进企业信息沟通、监督企业活动等方面都发挥着巨大的作用。做好内部审计工作能促进内部控制以及企业的健康发展。而工程审计工作作为内部审计工作的重要组成部分，在企业内控中也发挥着积极的作用。

一、内部工程审计的重要性

随着全球金融危机的蔓延以及市场格局变化，企业外部经营形势将更加严峻，企业发展将进入一个新的历史时期。面对新形势，为了使有限的资金发挥更大的使用效益，企业应该积极开展内审工作，可以从中取得明显的经济效益和杜会效益。工程审计作为内部审计的一部分，是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、积极性的特点，是组织内部建立的自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作人员从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并提出解决问题的方法与策略。不仅有效地节约了企业的建设资金，控制投资成本，而且还有利于规范工程管理、保证工程质量、促进廉政建设，同时，也能及时发现生产管理中的薄弱环节，为企业的健康运转保驾护航。

二、强化审计职能，建立内部工程审计有效机制

一是对审计工作的重视是审计工作顺利开展的保证。对新开工基建或技改项目，要求审计人员提前参与到招投标、资质审核的过程中；建设过程中要求各专业部门管理人员深入基层，对工程质量严格把关，做好审计资料的收集上报及真实性复核，对审计工作的开展给予了大力支持。各级领导的支持和重视才是工程审计工作顺利开展的保证。

二是工程审计与内控工作有机结合，提高工程审计的覆盖面。在实际工作中，审计工作作为财务部门实务工作链中的一个环节，与会计、稽核、内控、预算等各项工作有效结合，统筹安排，保证了审计结果的应用。

三是建立健全各项规章制度，规范审计流程。在实际工作中要不断完善分公司审计工作制度，加强规章制度的可操作性，提高制度对生产的指导作用。要规范审计资料上报、签字手续，明确财务审计、工程管理、施工单位各方的职责，通过流程化的操作使工程审计工作化繁为简、各司其职、有效提高工作质量和时效。

四是加强审计力度，善于发现问题，解决问题，坚持原则，灵活应对。在实际工程审计中，我们坚持重大项目实地测量、常规项目重点抽测的办法进行。工作中注重从资料接收、现场测量、计算核对到审计认定每一个步骤的细节把关。

五是创新工作方法，提高审计时效。随着工程建设速度的加快和投资规模加大，工程审计工作量显著增加。为提高审计工作实效，我们采取了单价结算与据实审计相结合的形式，有效提高了审计工作效率。

六是加强沟通，从实际中发现管理漏洞，提高审计支撑服务职能。在内部沟通上，根据工作中遇到的实际问题，加强与各级工程主管和监理的沟通、实地调研、解决目前工程审计工作的焦点问题，提高审计支撑服务职能。在实际工作中，与工程部部门配合，通过事前预算提供线路和管道每公里单价的参考依据，为工程部合同签订提供财务支撑；结合实际抽查情况和基站防盗要求，协同工程管理人员不断规范基站附属工程的施工管理，加强公司整体工程管理；为避免施工单位高估冒算，胡乱报价，结合建筑市场行情，加强对统一建设材料的选用；工程部门每年要对入围的施工单位进行考核打分，财务审计根据实际审计过程中施工单位工程资料上报情况、工程审计配合情况等对其进行年度评分，协助工程部做好施工队伍管理。

七是参与事前审计，从源头堵塞管理漏洞。通过参与施工合同电子审批流程、参加招标活动、协同制作标的等工作，提前了解工程项目的进展程度，并对招标过程提出可行的参考意见，起到从事前进行成本控制的作用。目前工程审计的工作重心仍然停留在事后审计上，要逐步实现向事前参与、事中控制、事后核查相结合的转变。

三、结束语

在新的竞争形势下，企业的运营发展必然受到外部环境的重要影响。内部控制长效机制的建立，是企业内部健康运行的重要保证。作为内部审计人员，更应居安思危，准确定位，紧紧围绕服务于企业生产经营的中心，适应新形势下审计工作发展的需要，严格履行工作职责，采取新举措、开创新佳绩，助力企业又好又快发展。

（作者张永斌、彭志伟单位：中平能化建工集团土建处，御延增单位：中平能化平宝公司）